Налоговые агенты. Как заполнить платежку на перечисление налогов

Налоговые агенты – это фирмы или предприниматели, которые удерживают налоги с других лиц. Затем удержанный налог перечисляется агентом в бюджет. Фирма (предприниматель) является налоговым агентом, если она:

– выплачивает тем или иным людям доходы (например, заработную плату). В этой ситуации она должна удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц;

– платит деньги иностранным компаниям, которые не зарегистрированы в России. Фирма (предприниматель) должна удержать налог на прибыль и НДС (налог на добавленную стоимость удерживают, если иностранная компания продает товары на территории России);

– арендует государственное имущество. В этой ситуации нужно удержать НДС с выплат арендодателям.

Напомним, что организации платят налоги через свой расчетный счет (то есть в безналичном порядке). Предприниматели могут выбирать: перечислить налоги со своего расчетного счета или заплатить их наличными через банк. Как правило, наличные деньги платятся через Сбербанк России.

Зачастую платежные документы на перечисление налогов в бюджет заполняются неправильно. Чаще всего неверные данные указывают в полях “Плательщик”, “Получатель” и “Назначение платежа” платежных документов. Поэтому налоговики не могут определить, какой налог заплатила фирма (предприниматель), за какой период времени и т. д. В результате суммы невыясненных поступлений в бюджет растут.

Поэтому 11 апреля 2002 года МНС России выпустило письмо № ФС-6-10/454. В этом документе министерство разъясняет, как нужно заполнить документы налоговым агентам, чтобы правильно заплатить тот или иной налог.

Перечисление налогов с расчетного счета

[[Положение о безналичных расчетах в РФ утверждено Банком России 12 апреля 2001 г. № 2-П]]

Для перечисления налогов фирма или предприниматель должны заполнить платежное поручение. Для этого документа предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Платежки на уплату налогов нужно заполнять в строгом соответствии со специальными правилами. Эти правила утверждены совместным приказом МНС, ГТК и Минфина России от 1 октября 2001 г. № БГ-3-10, 961, 80н.

При перечислении налогов поля “Плательщик” и “Назначение платежа” платежного поручения заполняют в особом порядке. В поле “Назначение платежа” должны быть указаны восемь обязательных реквизитов:

– код бюджетной классификации;

– код ОКАТО;

– основание платежа;

– налоговый период;

– номер документа;

– дата документа;

– вид платежа;

– примечание.

[[В поле платежного поручения “Назначение платежа” не должно быть больше 210 знаков]]

При заполнении платежки следует помнить, что количество знаков (букв или цифр) в поле “Назначение платежа” ограничено. Оно не может превышать 210 символов.

Как сказано в письме МНС России, если налоговым агентом является организация, то в реквизите “Примечание” делается дополнительная пометка: “налоговый агент”. Если агентом является предприниматель, то он должен сделать такую же пометку и дополнительно указать номер своей карточки лицевого счета. Номер карточки предприниматель может узнать в налоговой инспекции, где он зарегистрирован. Вся эта информация приводится в кавычках.

Обратите внимание: если фирма или предприниматель платят налог за себя, то в реквизите “Примечание” делается пометка: “собственный платеж”.

Пример 1. ЗАО “Кворум” арендует здание, которое находится в муниципальной собственности. Ежемесячно фирма платит за аренду 700 000 руб.

С этой суммы “Кворум” должен удерживать НДС в сумме 166 690 руб. (700 000 руб. х х 16,67%). Затем налог должен перечисляться в бюджет.

Платежное поручение будет заполнено так:

Перечисление налога через Сбербанк

Как мы уже сказали, предприниматели могут заплатить налоги наличными. Для этого им нужно прийти в отделение Сбербанка и заполнить платежку по форме № ПД (налог) или ПД-4сб (налог).

[[Формы № ПД (налог) и ПД-4сб (налог) утверждены письмом МНС и Сбербанка России от 10 сентября 2001 г. № ФС-8-10/1199/04-5198]]

Эти формы имеют одинаковые реквизиты: наименование получателя платежа, номер его счета, название банка и т. д. Однако МНС России рекомендует перечислять налоги платежкой по форме № ПД (налог). Дело в том, что форму № ПД-4сб (налог) заполняют, если предыдущий бланк не может быть принят отделением Сбербанка из-за его недостаточной технической оснащенности.

В некоторых случаях платежку за предпринимателя частично заполняет налоговая инспекция. Это делается для того, чтобы уменьшить количество ошибок. В этой ситуации незаполненными остаются реквизиты “Плательщик (подпись)” и “Дата”. Такие платежки пересылаются предпринимателем по почте вместе с уведомлением или требованием об уплате налогов.

Если предприниматель платит налог за других лиц (то есть выступает в роли налогового агента), то в поле “№ лицевого счета плательщика” он должен указать номер карточки лицевого счета, которая открыта на него в налоговой инспекции. Дополнительно здесь делают пометку “налоговый агент”.

Как заполнить платежку по форме № ПД (налог) предпринимателю – налоговому агенту, покажет пример.

Пример 2. Предприниматель П.И. Федоров платит налог на доходы с заработной платы людей, работающих у него по найму. Сумма налога – 1300 руб. Зарегистрирован предприниматель в налоговой инспекции № 29 Западного административного округа г. Москвы.

Чтобы заплатить налог, Федорову нужно заполнить форму № ПД (налог). Она будет выглядеть так:

Бланк платежного документа формы № ПД (налог)