Налог на прибыль в 2019 году

23.04.2019

Налог на прибыль платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Этот налог платят юридические лица, если только они не ведут игорный бизнес и не применяют специальные режимы. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2019 году.

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются:

  • российские юридические лица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые имеют в России постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.

Не платят налог на прибыль ИП и организации на спецрежимах - УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Общая ставка налога на прибыль

Общая ставка налога на прибыль равна 20%. Из них часть налога получает федеральный бюджет, и часть - региональный. Порядок распределения процентов между бюджетами в 2019 году такой:

  • 3% в федеральную казну;
  • 17% - в региональный бюджет.

На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет. И в отношении особой группы налогоплательщиков.

Напомним, что до 1 января 2019 г. власти субъектов РФ могли понизить региональную ставку налога на прибыль до 12,5% по своему усмотрению для всех налогоплательщиков. С 1 января 2019 года региональные законы о понижении налоговых ставок по налогу на прибыль, принятые после 1 января 2018 года в отношении «обычных» налогоплательщиков, отменены.

С 2019 года регионы могут вводить пониженные тарифы по налогу, который подлежит зачислению в региональные бюджеты, только в случаях, прописанных в Налоговом кодексе. А именно, такое право имеется у них только в определенных случаях - для резидентов ОЭЗ. Это предусмотрено Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ.

Условием для этого является ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности на территории особой экономической зоны и за ее пределами.

Если власти субъектов приняли законы о снижении региональной ставки налога для «обычных» налогоплательщиков до вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ, то действовать они будут до 2023 года или до даты завершения срока действия закона. При этом принятую ранее ставку власти могут по своему усмотрению и повысить (Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ).

Обратите внимание

Если срок действия пониженной ставки закончится ранее 2023 года, власти субъекта смогут его продлить. Запрещено устанавливать пониженные ставки, но не запрещено продлевать их. На это неоднократно указывал Минфин России (см. письма от 28 марта 2019 г. № СД-4-3/5681@, от 16 ноября 2018 г. № 03-03-05/83098).

По общей ставке платят налог на прибыль и иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство.

Расчет налога на прибыль

Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно. Налог рассчитывают так:

Сумма налога= Налогооблагаемая прибыль (налоговая база) х Ставка налога

Налогооблагаемая прибыль (налоговая база) – это разница между:

Если в одном из кварталов текущего года (например, в I квартале) фирма получила убыток, а в последующем – прибыль, то налог на прибыль рассчитывают с учетом этого убытка. То есть нарастающим итогом с начала года.


Пример. Расчет налога на прибыль нарастающим итогом

Доходы фирмы в I квартале составили 4 200 000 руб., а расходы – 5 000 000 руб. Таким образом, в I квартале фирма получила убыток 800 000 руб. (4 200 000 – 5 000 000). Сумма налога на прибыль, причитающаяся к уплате в бюджет, равна нулю.

Доходы фирмы во II квартале составили 2 000 000 руб., а расходы – 1 000 000 руб. По итогам полугодия доходы и расходы фирмы составят:

- доходы – 6 200 000 руб. (4 200 000 + 2 000 000);

- расходы – 6 000 000 руб. (5 000 000 + 1 000 000).

Следовательно, по итогам полугодия фирма получила прибыль 200 000 руб. (6 200 000 – 6 000 000) и должна заплатить налог в сумме:

- в федеральный бюджет: 200 000 руб. × 3% = 6000 руб.

- в региональный бюджет: 200 000 руб. × 17% = 34 000 руб.

По общей ставке – с распределением в федеральный и региональный бюджет - платят налог на прибыль и иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство.

Специальные ставки налога на прибыль

Кроме основной, существуют специальные ставки налога на прибыль. Налог по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий с определенным статусом или для особых видов дохода, например:

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 15% - зарубежные организации с дивидендов российских фирм и все владельцы - с доходов по государственным. и муниципальным ценным бумагам;
  • 13% - российские компании с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 10% - зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках и др.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное