Как выплачиваются дивиденды в денежной форме

22.12.2017 распечатать

Дивиденд – часть чистой прибыли, полученной обществом за текущий или прошедший год, распределяемая между акционерами и приходящаяся на одну акцию.

Если дивиденды выплачивают в денежной форме, они облагаются только налогом на доходы физических лиц. Организация, выплачивающая дивиденды, выступает в роли налогового агента.

Это означает, что организация должна удержать налог из суммы выплачиваемых дивидендов и перечислить его в бюджет.

Налог на доходы физических лиц с сумм выплаченных дивидендов удерживают по ставке (ст. 224 НК РФ):

13% – при выплате доходов лицам, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации;
15% – при выплате доходов лицам, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами являются физические лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

ПРИМЕР. КАК УДЕРЖАТЬ НДФЛ ИЗ СУММЫ ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ДИВИДЕНДОВ

Чистая прибыль АО «Актив» за прошлый год составила 22 000 руб. В «Активе» два акционера.

По решению общего собрания акционеров АО «Актив», дивиденды по акциям выплачиваются в сумме:

— А.Н. Иванову – 10 000 руб.;

— С.С. Петрову – 12 000 руб.

Налог на доходы физических лиц с дивидендов Иванова составит:

10 000 руб. × 13% = 1300 руб.

Налог на доходы физических лиц с дивидендов Петрова составит:

12 000 руб. × 13% = 1560 руб.

Бухгалтеру «Актива» следует выплатить дивиденды в сумме:

— А.Н. Иванову – 8700 руб. (10 000 − 1300);

— С.С. Петрову – 10 440 руб. (12 000 − 1560).

Обратите внимание

Если в один день организация должна перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, выплаченных нескольким физическим лицам, то можно оформить одно платежное поручение на общую сумму налога. При этом у налогового агента должны иметься соответствующие учетные документы (регистры, ведомости и т.п.), позволяющие идентифицировать каждого налогоплательщика, с доходов которого был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ по конкретному платежному поручению (письмо Минфина России от 19 ноября 2014 года № 03-04-07/58597).

На каждого собственника, которому организация в течение года выплачивала дивиденды, один раз в год составляется отчетность. Если дивиденды выплачивало ООО, то это справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ. Если это АО, то оно должно отчитаться по форме, установленной для налоговых агентов по налогу на прибыль.

В справке 2-НДФЛ, которую оформляют ООО, указывают все доходы, которые акционер (участник) получил в организации (сумму дивидендов или доходов от участия в уставном капитале, заработной платы, выплат по договорам гражданско-правового характера и т. д.).

Эту справку нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля того года, который следует за годом выплаты доходов. В декларации по налогу на прибыль, которую оформляют АО, указывают только сумму выплаченных в отчетном периоде дивидендов.

Эти сведения сдают в инспекцию в срок, установленный для сдачи декларации по налогу на прибыль за год, то есть не позднее 28 марта следующего за отчетным года. В справке 2-НДФЛ указанные сведения дублировать не нужно.