Рассрочка по налогам и взносам – по новым правилам

01.12.2017

С 14 ноября 2017 года внесены изменения в часть первую Налогового кодекса РФ, касающиеся предоставления отсрочки и рассрочки по внесению налоговых платежей.

Что такое отсрочка и рассрочка

Изменение срока внесения налогового платежа – это перенос установленной даты его уплаты на более поздний срок (п. 1 ст. 61 НК РФ). Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме:

  • отсрочки;
  • рассрочки;
  • инвестиционного налогового кредита.

Чтобы изменить срок уплаты налога, сбора организации или предпринимателю нужно подать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Читайте также «Отсрочка по налогам и взносам - по новым правилам»

Рассрочка по уплате доначислений

С 14.11.2017 появилось новое основание для получения рассрочки по уплате доначислений по результатам налоговых проверок – налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов по ним. Это невозможность единовременной уплаты доначислений до истечения срока исполнения требования об их уплате, направленного налоговой инспекцией (п. 3 ст. 61, подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ). Форма требования утверждена приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@.

Рассрочку в связи с невозможностью своевременной уплаты доначислений предоставят, если (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

1) величина денежных поступлений на банковские счета организации или предпринимателя счета за три месяца, предшествующие подаче заявления о предоставлении рассрочки, меньше, чем разность показателей:

  • краткосрочных обязательств организации или предпринимателя (с учетом доначислений по результатам проверки);
  • доходов будущих периодов по данным бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату;

2) организация или предприниматель сможет погасить это доначисление в течение срока, на который предоставляется рассрочка;

3) организация или предприниматель одновременно удовлетворяет следующим условиям:

  • сумма доначислений по итогам проверки составляет не более 70 процентов и не менее 30 процентов по отношению к выручке от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за год, предшествующий году вступления в силу решения по результатам проверки;
  • со дня создания организации, регистрации физического лица в качестве предпринимателя до дня подачи заявления о предоставлении рассрочки прошло не менее одного года;
  • в отношении организации, предпринимателя, не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
  • организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
  • организация или предприниматель не обжаловали решение инспекции о доначислениях на момент подачи заявления о предоставлении рассрочки. Обратите внимание: решение о предоставлении рассрочки подлежит отмене, если после его вынесения организация или предприниматель обжаловали решение о доначислениях;

4) организация или предприниматель подтвердили получение банковской гарантии в обеспечение уплаты доначислений. Требования к такой банковской гарантии перечислены в статье 74.1 Налогового кодекса РФ (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

Рассрочка в связи с невозможностью своевременной уплаты доначислений предоставляется:

  • с даты, указанной в требовании налоговой инспекции (п. 1 ст. 61 НК РФ);
  • на сумму, не превышающую стоимость чистых активов организации (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Рассрочка в связи с невозможностью своевременной уплаты доначислений – процентная. Проценты начисляются исходя из 1/2 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период рассрочки (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Изменение срока уплаты взносов

Уточнен порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате страховых взносов, пеней и штрафов по ним за периоды до 2017 года. Речь идет о следующих суммах, взыскиваемых налоговыми инспекциями:

  • о долгах по страховым взносам, образовавшихся на 01.01.2017;
  • о доначислениях по итогам проверок за периоды до 2017 года.

Если плательщик взносов не обжаловал взыскание, он может подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки в свою налоговую инспекцию. Инспекция должна принять положительное решение в течение 45 дней со дня получения такого заявления.

Отсрочка или рассрочка предоставляется на срок, не превышающий трех лет.

Читайте также «Отсрочка по страховым взносам запрещена?»

И в заключение…

Налоговая инспекция перестанет направлять плательщикам взносов требования об уплате страховых взносов в случае отказа ФСС РФ в возмещении расходов на выплату пособий сотрудникам. Пункт 2.1 статьи 70 Налогового кодекса РФ утратил силу.

Эксперт "НА" А.С. Дегтяренко

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA