Расчет и уплата ЕНВД

23.11.2017

В этой статье мы расскажем: как безошибочно рассчитать ЕНВД, на какие суммы он может быть уменьшен, в какие сроки нужно заплатить «вмененный» налог и сдать отчетность.

Как рассчитать ЕНВД

По общему правилу ставка ЕНВД составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Представительные органы муниципальных районов, городских округов и законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеют право снижать ставку ЕНВД до 7,5% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

Налоговый период по ЕНВД – квартал.

Чтобы рассчитать ЕНВД, перемножьте следующие показатели: значение базовой доходности, корректирующие коэффициенты и значение физического показателя. Полученный результат умножьте на 15%.

На примере практической ситуации покажем, как рассчитать ЕНВД в отношении перевозок пассажиров на такси.

Так, в отношении автотранспортных пассажирских перевозок используется физический показатель базовой доходности – «количество посадочных мест». Как установлено пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса, базовая доходность при таких перевозках равна 1500 рублей в месяц на одно посадочное место. Причем место водителя не учитывается в расчете единого налога.

Предположим, «вмененщик» проживает в г. Таганрог Ростовской области и имеет три легковых такси. Для определения ЕНВД базовую доходность нужно умножить на коэффициенты-дефляторы К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Величина коэффициента К1 на 2017 год составляет 1,798. Коэффициент К2 устанавливается нормативным правовым актом того муниципального образования, где «вмененщик» состоит на учете (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). На территории г. Таганрога для деятельности такси К2 установлен в размере 0,8.

При условии, что в легковом такси четыре посадочных места, вмененный доход по трем автомобилям за один месяц в 2017 году будет равен:

  • 25 891 руб. = 1500 руб. × 1,798 × 0,8 × (4 × 3) посадочных мест.
  • ЕНВД за 1 месяц составит: 25 891 руб. × 15% = 3884 руб.
  • ЕНВД за квартал составит: 3884 руб. × 3 месяца = 11 652 руб.

Читайте также «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»

Как уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на страховые взносы

Начисленную сумму единого налога можно уменьшить:

  • на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников, в том числе взносов «по травме»;
  • на сумму взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
  • на сумму выплаченных работникам больничных пособий (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • на платежи по договорам добровольного личного страхования, которые заключены со страховыми компаниями в пользу работников.

ЕНВД можно уменьшать только на сумму фактически выплаченных больничных пособий за счет средств фирмы, но не более чем на 50%. ЕНВД нельзя уменьшать (письмо Минфина РФ от 28 марта 2014 г. № 03-11-11/13859):

  • на суммы выплаченных пособий по беременности и родам;
  • на суммы единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в поликлиниках в ранние сроки беременности;
  • на суммы ежемесячных пособий по уходу за ребенком.

Обратите внимание

С 1 января 2017 года ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить ЕНВД не только на страховые взносы, уплаченные с выплат работникам, но и на сумму фиксированного платежа за себя (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. №178-ФЗ). Размер вычета не может превышать 50% от суммы начисленного налога. До 1 января 2017 года ИП на ЕНВД было позволено уменьшить налог только на страховые взносы, начисленные с выплат работникам.

ИП без работников могут уменьшать ЕНВД на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов.

Читайте также «Предельная база по страховым взносам на 2018 год»

«Вмененщики» уменьшают налог на сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах ранее исчисленных сумм) в данном квартале, а не за этот же квартал. За какой квартал перечислены взносы – неважно.

Например, страховые взносы за декабрь 2016 года, уплаченные в январе 2017 года, уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2017 года.

Если в предыдущем году фирма вела вмененную деятельность, а с текущего года перешла на УСН, то страховые взносы, начисленные за последний квартал предыдущего года, но уплаченные в текущем году, не учитываются при расчете «упрощенного» налога. Связано это с тем, что сумма налога может быть уменьшена только на сумму страховых взносов, уплаченных в рамках того спецрежима, к которому они относятся (письмо Минфина России от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035).


ПРИМЕР 1. УПЛАЧЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РАМКАХ ЕНВД НЕЛЬЗЯ ЗАЧЕСТЬ ПРИ УСН

С 1 января 2017 года ООО «Пассив» вместо ЕНВД начало применять УСН.

15 января 2017 года «Пассив» уплатил страховые взносы за декабрь 2016 года. «Пассив» не сможет уменьшить авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал 2017 года на сумму обязательных страховых взносов за декабрь 2016 года, хотя фактически перечислил их в I квартале 2017 года. Данная сумма должна быть учтена в рамках ЕНВД.

Оплата больничных на ЕНВД

Фирмы, переведенные на ЕНВД, оплачивают больничные листы как общережимные компании: пособие за первые три дня болезни работника выплачивают за счет собственных средств, а с четвертого дня – за счет ФСС.

ЕНВД уменьшают только на ту часть больничных, которую фирма выплачивает за свой счет, то есть за первые три дня болезни (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).


ПРИМЕР 2. КАК УМЕНЬШИТЬ ЕНВД НА СУММУ БОЛЬНИЧНЫХ ПОСОБИЙ

Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 32 м2. За I квартал сумма выплат работникам составила 105 000 руб. С них уплачены страховые взносы в размере
32 000 руб. В январе компания выплатила работнику пособие по временной нетрудоспособности – 1500 руб.

Предположим, что коэффициенты К1 и К2 равны 1. Месячная базовая доходность для данного вида деятельности равна 1000 руб. на 1 м2 площади в месяц.

Следовательно, налоговая база за три месяца равна:

1000 руб. × 32 м2 × 1 × 1 × 3 мес. = 96 000 руб.

Сумма единого налога за I квартал такова:

96 000 руб. × 15% = 14 400 руб.

Сумма больничных, оплаченная за счет средств ФСС, составила 1005 руб. За свой счет компания оплатила 495 руб. Сумма выплат, на которые можно уменьшить ЕНВД, такова:

495 + 32 000 = 32 495 руб.

Однако налог не может быть уменьшен более чем наполовину:

14 400 руб. : 2 = 7200 руб.

Сумма ЕНВД составила:

14 400 – 7200 = 7200 руб.

Читайте также «ЕНВД «разморозят»: вмененный налог вырастет с 2018 года»

Уплата налога и отчетность

ЕНВД нужно перечислять ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Суммы ЕНВД по нормативу 100% подлежат зачислению в доходы местных бюджетов – бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Согласно приказу Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н ЕНВД зачисляют в бюджет по следующим кодам:

Наименование платежаКБК для перечисления налога (сбора) КБК для перечисления пени по налогу (сбору)КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору)
ЕНВД182 1 05 02010 02 1000 110182 1 05 02010 02 2100 110182 1 05 02010 02 3000 110
ЕНВД (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)182 1 05 02020 02 1000 110182 1 05 02020 02 2100 110182 1 05 02020 02 3000 110

Налоговая декларация по единому налогу подается в налоговую инспекцию по итогам прошедшего квартала в течение 20 дней после окончания квартала. Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/353@.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA