Работодатель не предоставляет имущественный вычет

21.11.2017

Ситуация, когда в компании игнорируют просьбу работника о предоставлении ему налогового вычета, по сути не является трудовым спором.  Проблема возникла не между работником и работодателем, а между налогоплательщиком и налоговым агентом – ввиду нарушения последним норм налогового законодательства. Следовательно, ее решение не относится к компетенции трудовой и даже налоговой инспекции.

Из письма в редакцию

В начале года работник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета и представил уведомление о подтверждении права на вычет, выданное налоговой инспекцией. Однако вычет не был предоставлен своевременно. Прежний бухгалтер уволилась, и мне приходится исправлять ее ошибки. Работник собирается жаловаться во все инстанции. Можно ли выплатить ему излишне удержанный НДФЛ?

Мнение эксперта

Абзац 6 пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ разъясняет: если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

Процедура возврата налога регламентируется пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание

Если работник представил работодателю заявление о получении имущественного налогового вычета и уведомление из ИФНС России не с начала года, он имеет право на данный вычет по НДФЛ за весь год, а не за отдельные месяцы налогового периода (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного суда РФ 21.10.2015; письмо ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@).

Что касается жалоб работника на нарушение его прав, то ему нужно исходить из того, что имеющий место спор не является трудовым. Проблема возникла не между работником и работодателем, а между налогоплательщиком и налоговым агентом – ввиду нарушения последним норм налогового законодательства. Следовательно, ее решение не относится к компетенции трудовой и даже налоговой инспекции. Работнику должен обращаться в суд, который принудит работодателя к исполнению вышеуказанных статей Налогового кодекса РФ. При этом надлежит руководствоваться Кодексом административного судопроизводства. Данный кодекс регулирует порядок рассмотрения и разрешения административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий. Это дело подсудно районному суду
(ст. 19 КАС РФ).

Подчеркнем: Гражданский процессуальный кодекс в данной ситуации не используется. Дело в том, что к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется (п. 3 ст. 2 ГК РФ, ст. 2 ГПК РФ).

Будучи налоговым агентом, работодатель является лицом, наделенным публичными полномочиями (ч. 1 ст. 218 КАС РФ). Административное исковое заявление можно подать как по месту нахождения работодателя, так и по месту жительства гражданина, являющегося административным истцом (ч. 1 ст. 22, ч. 3, 4 ст. 24 КАС РФ).

Читайте также «Для кого могут уменьшить имущественный вычет»

Электронная версия журнала
«ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»

Лучшее предложение для тех, кому нужен минимальный бюджет и практическая информация по учету и налогам.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное