Заполнение формы 6-НДФЛ: ежемесячные производственные премии

14.11.2017

Если ежемесячная производственная премия фактически получена в I квартале, а уплатить НДФЛ с нее нужно во II квартале, то данная операция будет отражена в расчете по форме 6-НДФЛ и за I квартал, и за полугодие.

В письме ФНС РФ № БС-4-11/18391 от 14.09.2017 рассмотрена ситуация, когда производственная премия за февраль на основании приказа руководителя выплачена сотруднику 28 апреля. Возникает вопрос: в каком периоде отразить данную операцию в форме 6-НДФЛ?

По мнению ФНС России, любой доход отражается в форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором он считается полученным (а не начисленным). Причем в разделе 2 формы 6-НДФЛ операция, которая начата в одном периоде, а завершена в другом, отражается в периоде, в котором она завершена – то есть когда наступил срок перечисления НДФЛ (с учетом переноса, если срок приходится на выходной или праздничный день).

Производственную премию по итогам работы за месяц ФНС России квалифицирует как оплату труда и считает датой ее фактического получения последний день месяца, за который начислена премия (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма от 19.04.2017 № БС-4-11/7510@, от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@). Удерживают НДФЛ с такой премии при ее фактической выплате, а перечисляют налог в бюджет – не позднее следующего дня (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В данном случае дата фактического получения премии приходится на I квартал, а уплатить НДФЛ нужно во II квартале. Значит, операция будет отражена в форме 6-НДФЛ и за I квартал, и за полугодие.

В форме 6-НДФЛ за I квартал рассматриваемая операция сформирует показатели по строкам:

  • 020 – сумма начисленных премий нарастающим итогом с начала года;
  • 040 – сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
  • 060 – количество физических лиц, получивших премии.

Читайте также «Форма 6-НДФЛ: заполнение строки 020»


ПРИМЕР 1. ПРЕМИЯ В ФОРМЕ 6-НДФЛ ЗА I КВАРТАЛ

Производственная премия за февраль 2017 года выплачена работнику (налоговому резиденту РФ) 28.04.2017 в сумме 10 000 рублей. Эта операция будет отражена в форме
6-НДФЛ за I квартал так:

— по строке 020 – 10 000;

— по строке 040 – 1300.

В расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие операция по выплате ежемесячной производственной премии сформирует показатели по строкам:

  • 070 – сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
  • 100 – дата фактического получения премии;
  • 110 – дата удержания НДФЛ с премии;
  • 120 – дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ с премии (с учетом переноса, если срок приходится на выходной день);
  • 130 – сумма премии (без вычитания НДФЛ), полученная в указанную в строке 100 дату;
  • 140 – сумма удержанного НДФЛ с премии в указанную в строке 110 дату.

ПРИМЕР 2. ПРЕМИЯ В ФОРМЕ 6-НДФЛ ЗА ПОЛУГОДИЕ

Производственная премия за февраль 2017 года выплачена работнику (налоговому резиденту РФ) 28.04.2017 в сумме 10 000 рублей. Эта операция будет отражена в форме
6-НДФЛ за полугодие так:

— по строке 020 – 10 000;

— по строке 040 – 1300;

— по строке 070 – 1300;

— по строке 100 – 28.02.2017;

— по строке 110 – 28.04.2017;

— по строке 120 – 02.05.2017;

— по строке 130 – 10 000;

— по строке 140 – 1300.

Читайте также «Какие ошибки бухгалтеры допускают в 6-НДФЛ чаще всего»

Эксперт “НА” Т.Н. Точкина

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (1)

  1. lily
    22.11.2017Ответить

    Работа в интернете

    Работа в интернете
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0



Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
БМ для стильного бухгалтера