Упрощенная система налогообложения: что учесть при подготовке отчетности 2017

05.10.2017

Материал подготовлен на основе рубрики «Что принес 2017» из книги «Годовой отчет 2017 под редакцией В.И.Мещерякова».

Лимиты

Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ поднял «доходную» планку для УСН. Компаниям разрешили переходить на «упрощенку», если их доход по итогам девяти месяцев года, в котором подается уведомление о переходе, не превышает 112,5 миллионов рублей. То есть перейти на УСН с 2018 года можно, если доходы за девять месяцев 2017 года в этих пределах.

Организациям, уже применяющим УСН, позволили иметь доход до 150 млн. рублей, не опасаясь потери права на спецрежим, то есть в 2017 году применять УСН можно до тех пор, пока доходы не превысят 150 млн. руб.

До 2020 года индексировать предельный доход на коэффициент-дефлятор не будут.

Новые ограничения по доходам применяются с 1 января 2017 года.

Организации для применения УСН с 2017 года должны были соответствовать другим критериям: доход за девять месяце 2016 года должен был быть более 59, 805 млн. рублей. Его рассчитывали путем умножения лимита дохода, действующего в 2016 году на момент подачи уведомления о переходе на УСН (45 млн. руб.) на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год (1,329).

Изменения коснулись еще одного ограничения – по стоимости основных средств. С 2017 года ограничение по стоимости основных средств увеличится до 150 млн. рублей (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ).

Читайте также «Лимит доходов при переходе на УСН»

Уплата налога третьим лицом

Внесены изменения в подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. С 1 января 2017 года компании и предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» смогут принять к затратам только те налоги и взносы, которые они уплатили самостоятельно. Если деньги перечислены в бюджет иным лицом, расходами они станут только в момент погашения задолженности перед лицом, уплатившим налог.

Появился новый вид расходов при УСН

С 1 января 2017 года компания на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников, которая введена Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ.

Ее стоимость можно учесть в расходах по налогу при применении УСН (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты признаются по тем же правилам, что действуют при учете расходов на независимую оценку квалификации по налогу на прибыль:

  • для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие;
  • оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг в центре оценке квалификации;
  • лицо, прошедшее независимую оценку квалификации, состоит с налогоплательщиком в трудовых отношениях.

Читайте также «Какие расходы нельзя учесть при УСН»

Новые классификаторы

С 1 января 2017 года применяются только новые классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2. Отличительной особенностью этих классификаторов является то, что в них не предусмотрен отдельный раздел, касающийся классификации бытовых услуг населению. Правительство РФ распоряжением от 24 ноября 2016 г. № 2496-р установило коды видов экономической деятельности и коды услуг, относящихся к бытовым услугам. Документ вступил в силу с 1 января 2017 года.

В соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса, российские регионы вправе устанавливать нулевую ставку «упрощенного» налога для впервые зарегистрированных предпринимателей, оказывающих услуги в производственной и социальной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению. Теперь для этих целей региональные власти могут использовать только новые классификаторы.

Читайте также «Новые классификаторы ОКВЭД 2 и ОКПД 2 для спецрежимов»

Льготы по страховым взносам

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ установлено ограничение для применения льготного тарифа по страховым взносам. Введен подпункт 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса.

Чтобы воспользоваться льготой, льготируемая деятельность должна приносить не меньше 70% всех доходов. С 1 января 2017 года появилось новое ограничение. Чтобы применять пониженный тариф страховых взносов, доходы за год от всех видов деятельности не должны превышать 79 млн. рублей. В то же время лимит доходов на УСН в 2017 году составляет 150 млн. рублей. Получается, что если компания за год заработает от 79 до 150 млн. рублей, она вправе остаться на УСН, но лишится права на льготный тариф по взносам с начала года.

Читайте также «Пониженные тарифы страховых взносов при УСН»

Новый штраф

С 1 октября 2017 года плательщиков УСН, которые не принимают к оплате карты «Мир» будут штрафовать. Они обязаны принимать такие карты к оплате, если их выручка за предшествующий год превышает 40 млн. руб. Штраф за нарушение составит 50 тыс. рублей. Если выручка упрощенца за год меньше 5 млн. рублей и нет доступа к интернету, терминал можно не устанавливать. Это Федеральным законом от 1 мая 2017 года № 88-ФЗ.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA