Страховые взносы и НДФЛ с аванса по ГПД

15.09.2017

Минфин России ответил на вопрос об обложении страховыми взносами вознаграждения, причитающегося подрядчику – физическому лицу, если договором подряда предусмотрена частичная предоплата.

Налог на доходы физических лиц

Организация, заключившая договор подряда с физическим лицом, является налоговым агентом по НДФЛ и должна рассчитать налог с суммы вознаграждения, удержать его и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Если договором подряда установлен аванс, то датой фактического получения физическим лицом дохода в виде аванса является день его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). По мнению контролирующих органов, удержать исчисленный НДФЛ с аванса следует при его выплате, независимо от даты выполнения работ (письма Минфина России от 28.08.2014 № 03-04-06/43135, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее следующего дня (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Рассчитать и уплатить НДФЛ с оставшейся части вознаграждения следует в обычном порядке.

Читайте также «Аванс по договору подряда: НДФЛ»

Страховые взносы

Вознаграждения, причитающиеся физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (подп. 1 п. 1 ст. 420, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Минфин России разъяснил: если гражданско-правовым договором предусмотрен аванс, то начислять страховые взносы организации-заказчику следует после окончательной приемки результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов, на дату подписания актов приемки выполненных работ (оказанных услуг).


ПРИМЕР. УЧЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ВЫПЛАЧЕННОГО ПОДРЯДЧИКУ

ООО “Вектор” заключило договор подряда с физическим лицом (налоговым резидентом РФ) на ремонт основного средства. Стоимость работ – 90 000 рублей.

Аванс в сумме 40 000 рублей уплачен подрядчику 20 июля, акт приемки-сдачи выполненных работ подписан 10 августа, окончательная оплата произведена 11 августа. Профессиональный вычет подрядчику не предоставлялся. Бухгалтер сделает следующие проводки.

20 июля:

ДЕБЕТ 60 субсчет “Расчеты по выданным авансам”   КРЕДИТ 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”
— 5200 руб. (40 000 × 13%) – удержан НДФЛ с аванса подрядчику;

ДЕБЕТ 60 субсчет “Расчеты по выданным авансам”   КРЕДИТ 51
— 34 800 руб. (40 000–5200) – перечислен аванс подрядчику.

10 августа:

ДЕБЕТ 20 (44, …)   КРЕДИТ 60 субсчет “Расчеты по выполненным работам”
— 90 000 руб. – начислено вознаграждение подрядчику за выполненные работы;

ДЕБЕТ 20 (44, …)   КРЕДИТ 69
— 24 390 руб. (90 000 × (22% + 5,1%)) – начислены страховые взносы на сумму вознаграждения;

ДЕБЕТ 60 субсчет “Расчеты по выполненным работам”   КРЕДИТ 60 субсчет “Расчеты по выданным авансам”
— 40 000 руб. – зачтена сумма аванса в счет оплаты выполненных работ.

11 августа:

ДЕБЕТ 60 субсчет “Расчеты по выполненным работам”   КРЕДИТ 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”
— 6500 руб. ((90 000–40 000) × 13%) – удержан НДФЛ с оставшейся части вознаграждения;

ДЕБЕТ 60 субсчет “Расчеты по выполненным работам”   КРЕДИТ 51
— 43 500 руб. (90 000–40 000–6500) – произведен окончательный расчет с подрядчиком.

Эксперт “НА” Т.Н. Точкина

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное