Пени по налогам возрастут

06.09.2017

Пеня за каждый день просрочки по перечислению в бюджет налоговых платежей начисляется в процентах от неуплаченной суммы. С 1 октября 2017 года размер пеней увеличится вдвое, если просрочка  превышает 30 календарных дней.

За каждый день просрочки по перечислению в бюджет налоговых платежей начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Сейчас пеня начисляется исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России за каждый календарный день просрочки по внесению налогового платежа, начиная со дня, следующего за сроком для его внесения, по день, предшествующий дню его фактической уплаты.

При этом, если ставка рефинансирования в период просрочки изменялась, то пени считают отдельно по каждой ставке.


ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ ПЕНЕЙ ПО НДФЛ ПО ПРЕЖНЕЙ СТАВКЕ

ООО «Вектор» заплатило НДФЛ в сумме 90 000 рублей с опозданием – 20 июня 2017 г. вместо 16 июня 2017 г. При этом с 19 июня 2017 г. ключевая ставка Банка России снизилась с 9,25 до 9,00%.

Просрочка по ключевой ставке 9,25% составила два дня (с 17 по 18 июня 2017 г.). Пеня за этот период равна 55,50 рублей (90 000 руб. × 9,25% / 300 × 2 дн.).

Просрочка по ключевой ставке 9,00% составила один день – 19 июня 2017 года. Пеня за этот период составила 27 рублей (90 000 руб. × 9,00% / 300 × 1 дн.).

Однако в отношении недоимки организаций, образовавшейся с 1 октября 2017 года, возрастет пеня, взимаемая за просрочку по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней. Речь идет о суммах налоговых платежей, не уплаченных после 30 сентября 2017 года в установленный срок.

Процент от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки составит 1/150 ставки рефинансирования Банка России, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п. 4 ст.75 НК РФ).


ПРИМЕР 2. РАСЧЕТ ПЕНЕЙ ПО НДФЛ ПО НОВОЙ СТАВКЕ

ООО «Вектор» заплатило НДФЛ в сумме 90 000 рублей с опозданием – 20 ноября вместо 2 октября. Ключевая ставка Банка России за период просрочки составляет (условно) 9,00%.

Пеня за период с 3 октября по 1 ноября составила 810 рублей (90 000 руб. × 9,00% / 300 × 30 дн.). А за период со 2 по 19 ноября пеня равна 972 рубля (90 000 руб. × 9,00% / 150 × 18 дн.).

В бухгалтерском учете существует два способа учета пеней:

  • или в составе прочих расходов (п. п. 4, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н);
  • или путем уменьшения нераспределенной прибыли – с отражением на счете 99 «Прибыли и убытки» (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Поэтому порядок отражения пени в бухгалтерском учете нужно закрепить в учетной политике организации (п. п. 7, 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н).

Для целей налогообложения начисленная пеня не учитывается в составе расходов (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Читайте также «Налоговые пени скоро «подорожают»»


ПРИМЕР 3. УЧЕТ ПЕНЕЙ ПО НДФЛ

Пени за просрочку уплаты НДФЛ рассчитаны в сумме 150 рублей. В соответствии с учетной политикой организации пени включаются в состав прочих расходов. Бухгалтер сделает проводки:

Дебет 91-2   Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 150 руб. – начислены пени к уплате в бюджет;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»   Кредит 51
— 150 руб. – уплачены пени.

Сумма пеней для целей налогообложения прибыли не учитывается. В связи с этим в учете организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99   Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 30 руб. (150 × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

письмо 43489.jpg

С полным текстом письма вы можете ознакомиться на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Заказать журнал

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное