Как оплачивать покупки электронными деньгами

07.04.2017

В настоящее время многие «упрощенцы» склоняются к выбору интернет-торговли, так как это дает возможность сэкономить на численности персонала, аренде складов или торговых площадей. При интернет-торговле покупатель рассчитывается за товар или услугу непосредственно на сайте поставщика. Специфика подобных взаиморасчетов в том, что деньги списываются с карты покупателя без какого-либо участия продавца. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.

Оплата электронными деньгами при интернет-торговле

В новой редакции Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ, который еще иначе называют Законом о ККТ, уделено особое внимание интернет-торговле.

Среди прочего, в законе появилось понятие «расчеты с использованием электронных средств платежа в сети Интернет». Это расчеты, исключающие возможность непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом. При таких расчетах применяются подключенные к интернету устройства, дающие возможность покупателю и продавцу взаимодействовать дистанционно (п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Напомним, что к электронным средствам платежа относятся не только банковские карты, но и платежные приложения для сайтов и мобильных телефонов, интернет-банки, электронные кошельки и т.д.

Как правило, расчеты с использованием платежных систем, зарегистрированных в Интернете, представляют собой расчеты с использованием так называемого «электронного кошелька». Чтобы получать оплату электронными деньгами, интернет-магазин должен зарегистрироваться в электронной платежной системе.

Организациям, которые регистрируют электронный кошелек, следует выбрать платежную систему, которая работает в полном соответствии с нормами Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Существует большой выбор операторов, предлагающих компаниям услугу открытия интернет-счета. Самые известные из них – WebMoney, QIWI кошелек, Яндекс Деньги, Rupay, Liqpay и др.

Читайте также «Введение ГОСТа для интернет-магазина»

Как зарегистрироваться в платежной системе

Продавец должен зарегистрироваться в выбранной платежной системе, заполнив специальную заявку, размещенную на сайте администратора системы. После этого необходимо заключить посреднический договор с оператором-агентом, который будет осуществлять перевод электронных денег.

После регистрации продавец размещает на своем сайте информацию для покупателей, через какую систему следует производить расчеты за товар.

Покупатель, желающий приобрести товар и зарегистрировавшийся в платежной системе, которая указана на сайте продавца, вносит деньги в банк. Банк перечисляет их на счет оператора. За перевод средств банк взимает комиссию с интернет-магазина (продавца). Оператор переводит денежные средства покупателя в его электронный кошелек.

После оформления заказа денежные средства из электронного кошелька покупателя переводятся в электронный кошелек магазина. Оператор-агент удерживает вознаграждение из средств, поступивших на его счет, до перечисления их на расчетный счет продавца (п. 1 ст. 1006 ГК РФ). Впоследствии оператор представляет продавцу отчеты агента в порядке и в сроки, предусмотренные агентским договором.

Читайте также «Как рассчитываться с клиентами за покупки в интернет-магазине?»

Бухгалтерский учет расчетов с использованием электронного кошелька

Бухгалтерский учет расчетов с оператором-агентом ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Как правило, в расчетах с использованием электронного кошелька предусматривается 100%-ная предоплата товаров покупателями. Датой получения этой предоплаты является дата принятия оператором распоряжения на уменьшение остатка электронных денежных средств покупателя и на увеличение остатка электронных денежных средств продавца на сумму перевода электронных денег (п. 1, 10, 15, 17 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Сумма электронных денег, поступивших в качестве предоплаты, не является доходом организации и отражается обособленно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» как кредиторская задолженность перед покупателем и на счете 76 как дебиторская задолженность оператора.

На дату утверждения отчета оператора сумма причитающегося ему агентского вознаграждения (в том числе НДС) признается расходом по обычным видам деятельности. В учете это отражается записью по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выручка от продажи товара признается доходом от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на товар и отражается в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка» в корреспонденции с дебетом счета 62. Поскольку организация, применяющая УСН, не является плательщиком НДС, товары, приобретенные ею у поставщиков, учитываются по фактической себестоимости, включая сумму входного НДС, предъявленного поставщиком.


ПРИМЕР. ОТРАЖАЕМ В УЧЕТЕ ОПЛАТУ ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ ПРИ ИНТЕРНЕТ-ТОРГОВЛЕ

ООО «Весна», применяющее УСН, продает бытовую технику покупателям через интернет-магазин. Продажа производится на условиях 100%-ной предоплаты с применением электронных платежных систем (Яндекс Деньги, WebMoney и др.). Для этого у «Весны» заключены агентские договоры с операторами электронных денег, поступивших от покупателей. Вознаграждение оператора составляет 1% от суммы электронных денежных средств, поступивших от покупателей. Поступившие средства оператор ежемесячно перечисляет на расчетный счет «Весны» за вычетом суммы своего вознаграждения. Доставка товаров осуществляется силами сторонней организации и оплачивается за счет средств продавца (интернет-магазина).

Покупатель приобрел в интернет-магазине холодильник стоимостью 18 000 руб. Стоимость услуг по доставке холодильника составляет 1000 руб. (в том числе НДС). Учет товара в интернет-магазине ведется по ценам приобретения, фактическая себестоимость холодильника составляет 10 000 руб.

Бухгалтер «Весны» сделает следующие проводки.

На дату поступления электронных денежных средств от покупателя

ДЕБЕТ 76   КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам»
— 18 000 руб. – поступила предоплата за холодильник от покупателя.

На дату утверждения отчета оператора-агента и поступления денег на расчетный счет фирмы

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 76
— 180 руб. – отражена сумма вознаграждения оператора;

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 76
— 17 820 руб. – на расчетный счет фирмы получены денежные средства от покупателя за вычетом вознаграждения оператора-агента.

На дату передачи холодильника транспортной организации

ДЕБЕТ 45   КРЕДИТ 41
— 10 000 руб. – отражена фактическая себестоимость отгруженного товара.

На дату получения холодильника покупателем

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»   КРЕДИТ 90-1
— 18 000 руб. – отражена выручка от продажи холодильника;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 45
— 10 000 руб. – списана себестоимость отгруженного холодильника;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам»   КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
— 18 000 руб. – зачтена сумма предоплаты;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 60
— 1000 руб. – отражены расходы по доставке товара;

ДЕБЕТ 60   КРЕДИТ 51
— 1000 руб. – оплачены услуги транспортной организации.

Налоговый учет расчетов с использованием электронного кошелька

Перечень расходов, которые фирма на УСН вправе учесть при определении налоговой базы, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Сумма агентского вознаграждения (в том числе сумма НДС) включается в состав расходов «упрощенца» на дату утверждения отчета оператора-агента (пп. 8, 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При расчете «упрощенного» налога выручка от реализации товаров учитывается в составе доходов на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу организации. Или на дату погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В рассматриваемом выше примере доход от реализации товара признается организацией на дату получения предоплаты от покупателя, то есть в момент увеличения остатка ее электронных денег.

Покупную стоимость товара, включающую сумму входного НДС, можно учесть в составе расходов фирмы на дату получения товара покупателю при условии, что он был оплачен поставщику (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы фирмы по доставке холодильника покупателю и суммы входного НДС, предъявленного транспортной организацией, учитываются в расходах после их фактической оплаты организацией (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кассовый чек при интернет-расчетах

При расчетах с помощью электронных средств платежа продавец передает покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты. Печатать бумажный кассовый чек или бланк строгой отчетности не нужно.

В Законе о защите прав потребителей сказано, что при безналичных расчетах обязательства покупателя перед продавцом считаются выполненными с момента, когда банк, обслуживающий покупателя, подтвердил платеж (п. 3 ст. 16.1 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1). Поэтому продавец обязан выдать покупателю кассовый чек только после подтверждения перевода электронных средств платежа банком.

Читайте также «Применение ККТ для интернет-магазина»

Отсюда вывод – если оплата товаров или услуг осуществляется с помощью электронных средств платежа в Интернете, нужна специальная онлайн-касса, предназначенная только для интернет-расчетов. Такой кассовый аппарат, в отличие от обычного, не имеет принтера для печати чеков (письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. № 03-01-15/11618).

Добавим, что по вопросам технической реализации интернет-расчетов Минфин рекомендует обращаться в ФНС России.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2017 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA