Вычет НДС по услугам почты

Из письма в редакцию

Подотчетное лицо при отправке корреспонденции расплатилось на почте наличными, оператор связи счет-фактуру не оформил, а выдал работнику кассовый чек с выделением суммы НДС отдельной строкой. Можно ли принять этот НДС к вычету?

Мнение эксперта

Выдача кассового чека с выделением НДС отдельной строкой означает, что обязанность продавца предъявить покупателю сумму НДС при наличных расчетах считается исполненной (п. 7 ст. 168 НК РФ).

При этом в отсутствии счетов-фактур вычеты сумм НДС разрешены только в отношении сумм НДС (ст. 172 НК РФ):

• уплаченных налогоплательщиком непосредственно в бюджет;
• уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов, если сумма налога выделена отдельной строкой в бланке строгой отчетности.

Особенностей вычета НДС по услугам почтовой связи не установлено. Поэтому без счетов-фактур вычет по таким услугам применить нельзя. Об этом говорится в письме Минфина России от 14 февраля 2017 года № 03-07-11/8245.

Затраты на оплату услуг почтовой связи включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Но сумма НДС, предъявленная организации и не принятая к вычету, не может быть учтена в составе расходов (п. 1 ст. 170 НК РФ). Значит, стоимость приобретенных под-отчетным лицом услуг почтовой связи включается в состав налоговых расходов без учета суммы НДС, выделенной в кассовом чеке.

Поэтому в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н).