Как заплатить налог на Google, если вы купили электронный продукт

Появившийся с 1 января 2017 года налог на Google – налог на электронный контент, который продают иностранные компании – вряд ли обеспокоил крупный бизнес. А вот небольшим организация, которые строят свой бизнес на современных электронных сервисах и активно используют множество мелких бизнес-приложений и программ различных иностранных производителей, этот налог серьезно усложнил жизнь.

Сейчас, если вы покупаете от имени компании или ИП, электронные услуги либо товары, именно вы должны уплатить НДС с этой покупки. И, не важно, работаете вы на общей системе налогообложения либо на спецрежимах. Покупая электронный контент у иностранной компании, вы становитесь налоговым агентом и обязаны платить НДС.

Какой электронный контент обложили НДС

Под электронный контент подпадают почти все хорошо известные предпринимателям и интернет-компаниям услуги и сервисы: офисные пакеты, ПО для верстки, дизайна, работы с видео и фото, конверторы и архиваторы файлов, сервисы, которые помогают хранить в интернете любые файлы и работать с ними с любого ПК, электронные словари и переводчики, антивирусы, программное обеспечение для удаленного контроля за ПК, программы массовой рассылки электронных писем, фотобанки, услуги хостинга, рекламные услуги и площадки, а также фильмы, видео, игры и так далее.

Вот перечень услуг и товаров, с продажи которых иностранных компании обязаны платить НДС с 1 января 2017 года согласно п. 1 ст. 174.2 НК РФ:

• компьютерные программы, приложения, игры, базы данных и обновления к ним;
• доступ к онлайн-аукционы;
• рекламные услуги в интернете и предоставляют рекламные площадки;
• доступ к платформам для размещения предложений о продаже товаров и услуг;
• услуги хостинга;
• сервисы по хранению данных;
• услуги по регистрации доменов;
• digital goods (права на цифровые книги, музыку, аудиовизуальную продукцию, графические изображения);
• услуги по администрированию информационных систем и сайтов в интернете;
• услуги по хранению и обработке информации, при условии, что предоставивший информацию имеет к ней доступ через интернет;
• поиск и передача заказчику информации о потенциальных покупателях;
• услуги доступа к поисковым системам в интернете;
• статистика посещаемости сайтов.

Учитывая то, что большинство электронных услуг, сервисов и электронных товаров не имеет российских аналогов, покупать их придется по-прежнему у иностранцев. А значит, российским фирмам и ИП нужно научиться платить НДС с этих покупок.

Читайте также «Налог на Google»

Как заплатить НДС с покупки электронного контента

Если иностранная компания - продавец электронного контента - встала на учет в российской ИФНС, она сама становится плательщиком НДС. Вам беспокоиться об уплате налога не нужно. Так на учет в России уже встали: Innova, Paddle, Berend Universal,Apple Distribution International, Google Commerce Ltd., Microsoft Ireland, Netflix International B.V., Wargaming Group Ltd. и другие.

Но иностранцы могут не вставать на учет в российской налоговой инспекции. Тогда, при покупке электронных услуг или сервисом у незарегистрированной иностранной компании, вы становитесь налоговым агентом по правилам статьи 161 и пункта 9 статьи 174.2 Налогового Кодекса РФ, и обязаны самостоятельно удержать НДС и уплатить в бюджет.

НДС нужно рассчитать самостоятельно по расчетной ставке 18% : 118%.

Чтобы определить НДС, нужно сумму, выплаченную иностранной компании, умножить на расчетную ставку.

Например, 689 руб. × 18% : 118% = 105, 10 руб.

Большинство электронных услуг продается через интернет-магазины, где цены установлены в иностранной валюте.

Если вы оплачиваете электронный продукт в иностранной валюте, для расчета НДС сумму платежа нужно перевести в рубли. Пересчет делают по курсу Банка России на тот день, когда деньги фактически были перечислены «иностранцу».

НДС нужно перечислить в бюджет одновременно с выплатой денег «иностранцу». Даже в том случае, когда вы платите самым распространенным сейчас способом – корпоративной кредитной картой. Сразу же после оплаты электронного продукта придется сделать платежку на перечисление НДС в бюджет.

КБК для уплаты НДС налоговыми агентами: 182 1 03 01000 01 1000 110.

ПРИМЕР. КАК УДЕРЖАТЬ НДС ПРИ ПОКУПКЕ ЭЛЕКТРОННОГО ПРОДУКТА
ООО «РИЦ» покупает электронный переводчик по медицине за 645 $. Как налоговый агент «РИЦ» должен удержать с этой суммы НДС.
1) Переводим долларовую сумму в рубли: 645 $ × 58,95 руб. = 38 022,75 руб.
2) Считаем НДС в сумме 38 022,75 руб. × 18% : 118% = 5 800, 08 руб. 
ООО «РИЦ» должно заплатить 32 222,67 руб. иностранному партнеру и в этот же день перечислить 5 800, 08 руб. в ИФНС. 

Сумму удержанного НДС, вы, как налоговый агент, можете принять к вычету, если:

• Вы являетесь плательщиком НДС. Отсюда вывод – «спецрежимники» не могут зачесть удержанный налог на Гугл.
• Товары (работы, услуги) приобретены для операций, облагаемых НДС.
• Сумма налога удержана из денег, выплаченных иностранной компании, и перечислена в бюджет.

ПРИМЕР. КАК НАЛОГОВОМУ АГЕНТУ УДЕРЖАТЬ НДС В ВАЛЮТЕ
Российская фирма АО «Актив» покупает онлайн у немецкой фирмы права на графические изображения. Цена услуг – 23 600 евро.
Немецкая фирма не имеет представительства в России и не зарегистрирована в качестве российского налогоплательщика. Местом реализации услуг является место нахождения покупателя, то есть в нашем случае Россия (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, они облагаются НДС.
Акт приемки-передачи услуг был подписан сторонами в мае. Курс евро на эту дату составил 63 руб./EUR (цифры условные).
Деньги немецкой фирме «Актив» перечислил в июне. Курс евро на эту дату составил 65 руб./EUR.
Перечисляя деньги немецкой фирме, «Актив» удержал из этой суммы НДС. Сумма удержанного налога составила:
23 600 EUR × 18% : 118% = 3600 EUR или 226 800 руб. (3600 EUR × 63 руб./ EUR).
В данной ситуации заплатить НДС «Актив» должен в тот же день, когда перечислил деньги немецкой фирме. Бухгалтер «Актива» сделает такие проводки:
май
ДЕБЕТ 60   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 226 800 руб. – удержан НДС со стоимости услуг инофирмы;
ДЕБЕТ 60   КРЕДИТ 52

— 1 307 200 руб. ((23 600 EUR × 65 руб./EUR) – 226 800 руб.) – перечислены деньги инофирме за минусом удержанного налога;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»   КРЕДИТ 51

— 226 800 руб. – НДС, удержанный со стоимости услуг инофирмы, перечислен в бюджет;
ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 60

— 47 200 руб. (23 600 руб. × (65 руб./EUR − 63 руб./EUR)) – отражена курсовая разница;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»   КРЕДИТ 19

— 226 800 руб. – уплаченный НДС принят к вычету.

Когда покупаете в зарубежных интернет-магазинах электронный контент, обращайте внимание - включен НДС в стоимость или нет. Многие иностранные интернет-магазины уже увеличили цены на 18%.

Если НДС учтен в цене продукта, вам нужно рассчитать НДС по расчетной ставке 18%:118%, вычесть налог из стоимости и перечислить в бюджет.

Если иностранный продавец не включил НДС в цену, вряд ли он согласится передать электронный продукт за меньшие деньги, то есть за вычетом 18% НДС, которые вы должны удержать по российскому законодательству. В этом случае, вам придется заплатить 18% за счет своих денег.

Новые правила создают множество неприятных проблем. Как не забыть оплатить НДС, если на карту установлен еженедельный автоплатеж, оплата производится поздно вечером. Проблематично рассчитывать налог и платить его, когда речь идет о микроплатежах, которых за день может несколько в диапазоне от 1 до 10 долларов.

Обратите внимание на периодичность ваших регулярных платежей в иностранные компании и попробуйте скорректировать график. Поручите бухгалтеру ежедневно проверять расчеты по карте, следить за платежами по НДС. Если ваша бухгалтерия на аутсортинге, договориться с бухгалтером, чтобы он каждый вечер проверял транзакции по карте.

Безусловно, это неудобно. Но таковы требования законодательства.

Позитивно только то, что пока для российских покупателей не разработаны ни механизмы контроля со стороны налоговой таких платежей, ни система штрафов.