Учет ОС при смене налогового режима

10.03.2017

Минфин выпустил письмо, в котором подробно рассказал, как компаниям правильно учитывать остаточную стоимость основных средств при смене системы налогообложения. Любовь Монич, генеральный директор компании «Буква Аудита», по просьбе «Расчета» изучила рекомендации ведомства.

При смене налогового режима многие бухгалтеры сталкиваются с проблемами изменений порядка учета на каких-либо участках. Так, немало сложностей возникает с отражением стоимости основных средств. Эти объекты, как правило, имеют существенную цену, да и количество их может быть достаточно большим даже на малом предприятии. А значит, порядок налогообложения ОС и учета может существенно отразиться на финансовом результате компании. А уж если будет допущена ошибка и этот факт впоследствии будет выявлен инспекторами, то предприятию может грозить значительный штраф.

В конце прошлого года, в письме от 23 декабря 2016 года № 03-11-11/77461, Минфин давал разъяснения по вопросу отражения остаточной стоимости объектов основных средств. Чиновники объяснили, что если компания переходит на УСН «доходы минус расходы» с системы ЕНВД, то в этом случае остаточной стоимостью для учета будет разница между ценой приобретения и суммой амортизации, которая начисляется по правилам бухучета за период работы по ЕНВД. Такие рекомендации даны не случайно.

Читайте также «Бухучет основных средств при УСН»

Согласно статье 346.24 Налогового кодекса фирмы, применяющие «упрощенку», должны вести учет доходов и расходов для расчета налоговой базы в специальной книге, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов.

Кроме того, при переходе на упрощенную систему с таким объектом организация на «вмененке» должна следовать нормам главы 26.3 Налогового кодекса. Из них следует, что в налоговом учете на дату перехода отражается остаточная стоимость приобретенных, а также сооруженных и изготовленных основных средств. Кстати, такие же правила распространяются на купленные или самостоятельно созданные нематериальные активы.

Обратите внимание

Чиновники объяснили, что если компания переходит на УСН «доходы минус расходы» с системы ЕНВД, то в этом случае остаточной стоимостью для учета будет разница между ценой приобретения и суммой амортизации, которая начисляется по правилам бухучета за период работы по ЕНВД.

Учтите, что при переходе предприятия с объекта в виде «доходов» на «доход-расходы» на дату изменения остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения «упрощенки» в виде доходов, не определяется. Это следует из абзаца 2 пункта 2.1 статьи 346.25 Налогового кодекса.

Читайте также «Особенности начисления амортизации в налоговом учете»

Отражение в бухучете

Рассмотрим пример. Предположим, организация купила оборудование за 200 000 руб. Амортизация составила 50 000 руб., а значит, остаточная стоимость будет равна 150 000 руб. И именно эту сумму, а не первоначальную, компания должна учитывать для целей налогообложения.

Стоит отметить, что данное правило актуально только для УСН «доходы минус расходы». При УСН «доходы» для налогового учета амортизация ОС не используется. При переходе с УСН «доходы» на «доходы минус расходы» остаточная стоимость ОС для налогового учета не определяется. Хотя по бухгалтерскому учету имущество все же может иметь остаточную стоимость.

Читайте также «Как в бухучете вести счет 02 «Амортизация основных средств»»

В заключение хотелось бы сказать, что разъяснение чиновниками таких «тонких» моментов абсолютно необходимо в работе бухгалтера. Ведь сталкиваясь с той или иной проблемой впервые можно наделать много ошибок. Но было бы неплохо, если бы все эти нюансы учитывались изначально в законодательстве и Налоговом кодексе РФ, чтобы впоследствии не приходилось задавать «неудобные» вопросы Минфину и с нетерпением ждать ответов. Если же государство в ближайшее время не прислушается к требованиям бизнеса, то последствия для экономики могут быть довольно плачевными.

Журнал «Расчет»

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Заказать журнал

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное