НДС по командировочным не всегда можно принять к вычету

25.01.2017

ФНС в своем письме от 9 января 2017 года № СД-4-3/2 продублировало позицию Минфина РФ относительно принятия к вычету НДС по дополнительным расходам в командировках.

Основную часть расходов на командировки составляют оплата проезда сотрудников до места командировки и оплата проживания в гостиницах. НДС по этим расходам можно принять к вычету - об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 171 Налогового кодекса России.

Вычетом можно воспользоваться в день, когда будет утвержден авансовый отчет работника, вернувшегося из командировки.

Вычет НДС по командировочным расходам принимается на основании бланков строгой отчетности (БСО), выданных работнику и включенных им в отчет о командировке. 

В ряде случаев налоговая инспекция не разрешает принять НДС к вычету НДС. Например, если в бланке строгой отчетности НДС не выделен отдельной строкой. Суды в данном случае на стороне налоговиков. 

Читайте также «Налоговые вычеты по НДС в 2017 году»

Вот еще один запрет в отношении "командировочного" НДС. Согласно письму Минфина России от 6 октября 2016 г. № 03-07-11/58108, если в стоимость сервисных услуг в поезде включается плата за питание, то входной НДС нельзя принять к вычету.  Эту позицию поддержало и ФНС в своем письме от 9 января 2017 г. № СД-4-3/2.

Так, что новое письмо ФНС от 9 января ничего нового для бухгалтера не содержит, приводит правила вычета НДС по командировочным расходам и так хорошо известные бухгалтерам.  ФНС в своем решение прямо ссылается на вышедшее ранее письмо Минфина от 6 октября 2016 г. № 03-07-11/58108, в котором говориться, что нельзя заявить к вычету НДС со стоимости питания в поезде и других сервисных услуг – санитарно-гигиенического набора, газет, журналов и т.д. Всё это в соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ, в котором указано, что заявить вычет можно со стоимости аренды жилья, проезда (включая стоимость белья в поезде).

Кроме того, с 2017 года дальние железнодорожные пассажирские перевозки облагаются НДС по нулевой ставке. В билете выделен налог только со стоимости сервисных услуг и белья. Обычно, это небольшая сумма около 200 рублей.

Читайте также «Не все ошибки в счете-фактуре мешают вычету НДС»


ПРИМЕР ВЫЧЕТА НДС ПО КОМАНДИРОВОЧНЫМ РАСХОДАМ

Сотрудник ООО «Проект» по решению руководства компании был направлен в командировку продолжительностью 2 недели.

После возвращения из командировки, сотрудник вместе с авансовым отчетом сдал в бухгалтерию: авиабилет стоимостью 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.) и счет из гостиницы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). В обоих документах выделена сумма НДС. Начисленные сотруднику суточные составили 9800 руб.

Бухгалтер компании должен сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 30 000 руб. – сотруднику выданы деньги на командировочные расходы

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 71

- 24 800 руб. (5900 - 900 + 11 800 - 1800 + 9800) - утвержден авансовый отчет

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 2700 руб. (900 + 1800) - выделен НДС

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 2700 руб. - НДС принят к вычету

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

– 2500 руб. (30 000 - 5900 - 11 800 - 9800) – возвращена в кассу не израсходованная в командировке сумма.

Читайте также «Перевод авиабилета для вычета по НДС»

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное