Дата перечисления налога в 6-НДФЛ

30.11.2016

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ продолжает вызывать вопросы у бухгалтеров: что поделать, отчетность новая, а жизненных ситуаций множество. Вот одна из них: срок перечисления налога совпадает с выходным или праздничным днем.  

Из письма в редакцию

Как проставлять в отчете 6-НДФЛ дату перечисления налога, если срок приходится на выходной день или праздник?

Мнение эксперта

В разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, предельные сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

Читайте также «Заполнение формы 6-НДФЛ за 2016 год»

В этом разделе нужно отразить:

  • по строке 100 – дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 110 – дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 120 – дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • по строке 130 – обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычета НДФЛ)
    в указанную в строке 100 дату. В эту сумму входит и выплаченный в середине месяца аванс;
  • по строке 140 – обобщенную сумму удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату.

Дата фактического получения дохода – это дата, на которую доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ. Она зависит от вида дохода.

Особые сроки установлены для заработной платы – последний день месяца или день увольнения и материальной выгоды с заемных средств и для командировочных расходов – последний день месяца.

Для всех остальных доходов дата фактического получения дохода – это день его выплаты. Значит, при каждой выплате таких доходов у агента возникает обязанность исчислить, удержать НДФЛ и на следующий день перечислить его в бюджет.

В строку 120 проставляем срок уплаты НДФЛ – дату, не позднее которой налог на доходы физических лиц должен быть уплачен по закону. Чаще всего это дата, следующая за датой
в строке 110.

Читайте также «6-НДФЛ: возврат налога за прошлый год»

Если срок уплаты приходится на выходной день или праздник, он сдвигается на следующий рабочий день после выходных. Например, отпускные за январь 2016 года были выплачены
14 января. Срок уплаты НДФЛ (31 января) выпал на воскресенье. Значит, в разделе 2 расчета
6-НДФЛ данную операцию нужно было отразить следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 14.01.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» – 14.01.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» – 01.02.2016 (с учетом пункта 7
    статьи 6.1 НК РФ).

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Воспользуйтесь онлайн калькулятором для расчета НДФЛ

Комплект «Оптимальный»

Энциклопедия учета, новости в рассылках, аналитика в журналах. Подписываться на бухгалтерские журналы отдельно больше не нужно.
Все можно получить сразу и по оптимальной цене.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA