Сверка расчетов с налоговой инспекцией

Сверку расчетов налоговая инспекция проводит в обязательном порядке в случаях:

• отнесения налогоплательщика к категории крупнейших. Такие сверки проводятся ежеквартально. Для этого до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, составляется график;
• если налогоплательщик снимается с учета и переходит из одной инспекции в другую;
• если налогоплательщик снимается с учета при ликвидации, реорганизации.

В этих случаях налогоплательщикам рассылаются письменные уведомления о датах проведения проверок.

Если налогоплательщик не явится для оформления результатов сверки в срок, указанный в уведомлении, акт сверки расчетов в двух экземплярах отправляется ему по почте. В уведомлении сообщается о необходимости возврата подписанного экземпляра акта сверки.

Читайте также «Акт сверки пришлют в личный кабинет на сайте ФНС»

Если налогоплательщик сообщает в инспекцию о снятии с учета, его приглашают уведомлением с указанием даты проведения сверки расчетов. Если налогоплательщик не явится, и уведомление с пометкой «адресат не найден по данному адресу» вернется в налоговую,
акт сверки расчетов налогоплательщика подписывает должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками в одностороннем порядке.

Также инспекция может предложить сверить расчеты, если она обнаружила возможную переплату налогов в бюджет. Этого требует пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Если налогоплательщик сам запраши­вает такую сверку, инспекция также обязана ее провести (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Чаще всего это бывает в конце года, когда организация готовится к составлению годового отчета – для подтверждения остатков по счетам учета расчетов с бюджетом.

Подача заявления о сверке расчетов

Заявление (запрос) о сверке расчетов требуется только в случае, когда инициатором выступает налогоплательщик. Оно пода­ется в произвольной форме.

Заявление о сверке расчетов можно подать тремя способами:

• непосредственно в инспекцию – в двух экземплярах: один для инспекции, второй (с отметкой о дате принятия) – для налогоплательщика;
• по почте – ценным письмом с описью вложения;
• по текоммуникационным каналам связи (заверить документ следует усиленной квалифицированной электронной подписью).

В запросе укажите полное наименование, ИНН, адрес организации и дату, на которую вы запрашиваете сведения о расчетах.

Имейте в виду, что на запрос в электронной форме инспекция выдаст справку в электронной форме. Вносить в нее данные налогоплательщика и информацию о расхождениях нельзя, поэтому если вы их обнаружите, то придется оформлять заявление на бумаге и получать бумажный вариант документа.

Подготовка акта сверки

Акт сверки формирует налоговая инспекция. Если это делается по заявлению
налого­плательщика, то инспекция не позднее пяти рабочих дней по своим данным должна сформировать акт сверки. После того, как акт сформирован, представитель организации приглашается в инспекцию для получения акта, либо акт сверки направляется ценным письмом по почте, либо направляется по ТКС. Организация сверяет его со своими данными.

Если расхождений не обнаружено, сверка считается законченной. Акт в бумажном варианте подписывают налогоплательщик и должностное лицо ИФНС:

• в двух экземплярах, если сверка проходит по инициативе налогоплательщика или при
  его ликвидации. Первый экземпляр акта сверки в течение трех рабочих дней вручается налогоплательщику или отправляется ему по почте. Второй – остается в инспекции;
• в трех экземплярах, если налогоплательщик снимается с учета и переходит в другую налоговую инспекцию. Первый экземпляр акта предназначен для налогоплательщика, второй – для налоговой инспекции, подготовившей акт, третий включают в пакет документов, который передается в ИФНС по новому месту учета налогоплательщика.

Если расхождения обнаружены, выявляются их причины. Это могут быть:

• ошибки, допущенные организацией при отражении начисления налогов (взносов, пеней, штрафов) в учете или при оформ­лении платежных поручений. В этой ситуации следует устранить расхождения путем корректировки данных учета или подачи заявления в инспекцию об уточнении платежа;
• ошибки в информационной базе инспекции, если в карточку расчетов с бюджетом налогоплательщика по вине инспекции не внесены какие-то данные. Расхождения налогоплательщик указывает в разделе 1 акта сверки. В разделе 2 акта указываются сведения о переплатах или недоимках по данным организации.

Заполненный акт передается в инспекцию.

Обычной практикой для устранения расхождений является предоставление налогоплательщиком документов, подтверж­дающих данные его учета (копий платежных поручений, выписок банка). При обнаружении ошибки, допущенной налоговой инспекцией,
в тот же день готовится служебная записка в отдел, допустивший эту ошибку. Срок исправления – не более пяти рабочих дней.

После того, как служебные записки «пройдут» по отделам налоговой, на основании уточненных данных в течение трех рабочих дней формируется новый акт сверки расчетов с учетом внесения изменений на текущую дату. После этого представитель организации приглашается в инспекцию для подписания и получения акта (с указанием даты вручения), либо акт направля­ется ему ценным письмом по почте.

Если расхождения не устранены и ИФНС отразила в акте сверки задолженность, с которой налогоплательщик не согласен, он должен указать на это в акте, и лишь после этого подписать документ. Без такого указания в случае спора суд может квалифицировать это как признание задолженности (абз. 3 п. 22 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25).

Заметим, что незаверенную распечатку данных о начисленных налогах и поступивших платежах можно получить без предварительного запроса, в день обращения в ИФНС.

Срок проведения сверки

Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать десяти рабочих дней.

Если расхождения выявлены, срок сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать пятнадцати рабочих дней.

Читайте также «Продление сроков налоговой проверки»

Основные этапы прохождения процедуры сверки расчетов по налогам
(пеням, штрафам)