Общий порядок расчета ЕНВД

Так, например, организации – плательщики ЕНВД не уплачивают:

• налог на прибыль;
• налог на имущество организаций, налоговая база по которому определяется исходя
  из среднегодовой стоимости;
• НДС. Исключением является ситуация, когда фирма ввозит товары на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области). В этом случае фирма-«вмененщик» должна уплатить НДС.

Правда, налог на прибыль и НДС нужно уплачивать в случаях, когда фирма признается налоговым агентом (например, при выплате дивидендов российским организациям, при аренде федерального имущества у органов государственной власти и управления).

Предприниматели, ведущие «вмененный» бизнес, перестают платить:

• НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
• налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого
  во «вмененной» деятельности). Исключение составляют объекты недвижимости,
  по которым уплачивается «кадастровый» налог на имущество.

С 1 июля 2014 года организации, а с 1 января 2015 года – и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, обязаны платить налог на имущество. Но касается это только отдельных объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость
(п. 4 ст. 346.26 НК РФ). К ним относятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

• административно‑деловые и торговые центры;
• нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
• объекты недвижимости иностранных компаний, которые не имеют в России постоянное представительство, а также объекты, не относящиеся к деятельности иностранной компании через постоянное представительство в России;
• жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета.

Эти объекты недвижимости должны быть расположены в регионах, в которых местные власти до 1 января текущего года приняли решение о переводе их на новый способ расчета налога на имущество, то есть исходя из кадастровой стоимости. Кроме того, не позднее 1 января каждого отчетного года указанные объекты должны быть включены в перечень объектов недвижимого имущества (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Организации‑«вмененщики» платят налог на имущество только в отношении объектов недвижимости, включенных в этот перечень. Так, если по состоянию на 1 января текущего года объекта нет в перечне, определенном субъектом РФ,
или не определена его кадастровая стоимость, налог за этот год не уплачивается (письмо Минфина России от 16 октября 2014 г. № 03-11-06/3/52084).

Кроме того, «вмененщикам» нужно перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы «по травме».

Общий порядок расчета

ЕНВД как спецрежим применяется не на всей территории России. Так как принять решение о его введении на определенной территории вправе только (п. 1 ст. 346.26 НК РФ):

• представительные органы муниципальных районов;
• представительные органы городских округов;
• законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Перейти на уплату ЕНВД фирмы и предприниматели могут по собственному желанию
при одновременном выполнении следующих условий:

• этот спецрежим должен быть введен на территории муниципального образования,
  где фирма (предприниматель) осуществляет свою деятельность;
• ваш вид бизнеса должен быть упомянут в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД. Если эти условия соблюдаются, то фирма (предприниматель) вправе перейти
  на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Перечень облагаемых налогом видов деятельности можно посмотреть в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. В него входят, например, бытовые и ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию, мойке и хранению автомобилей на платных стоянках, услуги
по распространению или размещению наружной рекламы.

Перечень бытовых услуг содержит Общероссийский классификатор услуг населению, утвержденный постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года № 163 (ОКУН)
ОК 002-93. Так, в раздел 010000 «Бытовые услуги» включены, к примеру:

• услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования;
• услуги соляриев;
• услуги по установке и ремонту систем водоочистки;
• услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики.

Следовательно, все, кто оказывает данные услуги населению и удовлетворяет требованиям главы 26.3 НК РФ, вправе перейти на уплату единого налога на вмененный доход.

Все, кто платит ЕНВД, должны не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом), подать в налоговую инспекцию по месту постановки на учет декларацию. «Вмененный» налог нужно перечислять ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Кроме того, если плательщик ЕНВД по тем или иным причинам не ведет «вмененную» деятельность в каком-либо налоговом периоде, обязанность по уплате налога за ним сохраняется. Поскольку до снятия с учета статус плательщика ЕНВД за прекратившим деятельность «вмененщиком» сохраняется (информация ФНС РФ от 19 сентября 2016 г., письма Минфина России от 19 марта 2015 г. № 03-11-11/14987, от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3564).

В отношении видов деятельности, не подпадающих под ЕНВД, организация применяет общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.