«Страховая» отчетность: что изменилось для бухгалтеров

Госдума одобрила пакет законопроектов, направленных на передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Руководство ФНС рассчитывает на увеличение собираемости. Рядовые налоговики от новации не в восторге. Часть сотрудников Пенсионного фонда, в предчувствии масштабных сокращений, подыскивает себе новую работу. Предприниматели и бухгалтеры надеются, что «хрен окажется не горше редьки» (цитата с бухгалтерского форума), либо даже слаще. Эксперты же пугают наступлением эпохи тотального хаоса и предрекают появление новых обязательных платежей.

Принимался документ в спешке, «под занавес» финальной думской сессии. Депутатами, уставшими от аномальной жары и несовершенства мироздания. К третьему чтению в пакет законопроектов о передаче страховых взносов было внесено большое количество поправок, в том числе и «непрофильного» характера – в частности, об увеличении лимитов по УСН. А вот недочеты и противоречия – остались на своих местах. Расчет, видимо, делается на то, что устранять их будут «те, кому виднее». То есть сами налоговики, непосредственно в ходе администрирования и руководствуясь своим видением ситуации.

Для начала, не углубляясь в «концептуальные тонкости», пройдемся по последним изменениям.

Что куда сдавать

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют базу по взносам по истечении каждого календарного месяца. Вместе с тем, по-прежнему отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, а расчетным периодом – календарный год.

При создании, ликвидации, реорганизации плательщика расчетные периоды будут учитываться по тем же принципам, что и налоговые (соответствующее дополнение вносится в статью 55 НК РФ).

Сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись взносы на обязательное пенсионное страхование, сумме начисленных взносов по каждому работающему застрахованному лицу (включая трудящихся по ГПД) нужно будет сдавать в ИФНС. Это предусмотрено новым пунктом 2.3 статьи 11 «отредактированного» закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете».

Остальные сведения, предусмотренные пунктами 2 – 2.2 статьи 11 закона № 27-ФЗ, надо будет сдавать в Пенсионный фонд:

• о стаже. Их надо будет сдавать ежегодно до 1 марта. Это будет тот же состав сведений, который сейчас предусмотрен пунктом 2 статьи 11 для ежеквартальной сдачи в составе РСВ-1, кроме данных о зарплате и начисленных взносах. Вместе с ежегодным расчетом надо будет сдавать документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости;
• о допвзносах (в пункт 2.1 статьи 11 поправок не вносится);
• ежемесячный отчет СЗВ-М.

Санкции за промедление

Штраф за несдачу в Пенсионный фонд указанных сведений составит 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (сейчас штраф привязан к сумме взносов). За несоблюдение электронного порядка, предусмотренного для компаний с численностью сотрудников от 25 человек, будет грозить штраф в 1 тысячу рублей.

Ежеквартальные сведения, сдаваемые страхователями в налоговую, налоговики будут пересылать в ПФ. Если обнаруживаются расхождения между данными разных отчетов, страхователь должен будет их устранить в течение 5 рабочих дней.

Срок сдачи СЗВ-М продлят

С 1 января 2017 года на подготовку СЗВ-М дадут 5 дополнительных дней. Согласно новой редакции пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете», этот отчет надо будет сдавать не до 10 числа, как сейчас, а до 15-го. Законопроект уточняет состав лиц, по которым должна сдаваться СЗВ-М (заключившие не только трудовые договоры и ГПД, но и договоры авторского заказа, издательские лицензионные, об отчуждении исключительных прав и т. д.).

РСВ-1 разделят

Некоторый объем сведений, которые передаются работодателями ежеквартально в составе РСВ-1, нужно будет, как уже отмечалось, сдавать в ПФР ежегодно – до 1 марта. Ежеквартальная отчетность по взносам сохранится, но отправлять ее будут не в фонд, а в ИФНС и в новые сроки.

Когда не возвращаются излишки

Излишне уплаченные взносы в Пенсионный фонд не возвращаются плательщику, если «пенсионщики» разнесли их на индивидуальных лицевых счетах.

Полномочия обособленных подразделений

Плательщикам взносов вменили обязанность в течение одного месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о наделении своих обособленных подразделений (включая филиалы, представительства) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц.

Проблемный «больничный»

Если ФСС не принимает к зачету пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то налоговая будет выставлять требование об уплате взносов в течение 10 дней со дня получения решения ФСС.

«Заморозка» счетов

В отношении приостановления операций по счетам в случае непредставления вовремя расчета по взносам противоречие, бывшее в законопроекте изначально, так и не устранили.

Заключается оно в следующем: с одной стороны, в пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ, устанавливающий соответствующее право налоговиков при несдаче налоговой декларации, поправки не вносятся. С другой стороны, плательщиками взносов дополняется пункт 11 статьи 76 Налогового кодекса, в котором указано, на кого распространяются все ее нормы.

Ко второму чтению было уточнено, что нормы о «заморозке» счета касаются организаций и ИП, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов), которые при этом обязаны представлять налоговые декларации (расчеты по страховым взносам). Однако из-за отсутствия поправок в пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ в конечном итоге все равно не понятно, будет ли применяться приостановление операций по счетам плательщика взносов лишь в целях взыскания сумм взносов, или в остальных случаях тоже.

Превышение лимита

С сумм вознаграждений в пользу физлица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, удерживать взносы не придется.

Предельные базы будут устанавливаться как для ПФ, так и для ФСС. Насчет базы по взносам в ФСС просто устанавливается обязанность властей ее ежегодно индексировать, а для базы по взносам в ПФ законопроект сразу предусматривает коэффициенты. К взносам по доптарифам положения об индексации базы применяться не будут.

Всеобщее благо или «акт вандализма»?

Вопрос о передаче взносов ФНС начали обсуждать еще в прошлом году. Сначала хотели объединить все взносы в один сбор, но потом от этой идеи отказались. Просьбы бизнеса об отсрочке реформы остались неуслышанными. Причины для опасений предпринимателей вполне понятны: если налоговые инспекторы будут применять к взносам те же методы администрирования, что и к налогам, то «страховые» проверки будут сопровождаться опросами, осмот­рами, блокировкой счетов и тому по­добными «прелестями». А там, глядишь, и уголовное наказание за неуплату подоспеет – за нарушение норм «взносо-налогового кодекса».

Поправки отдельными законами вносятся в Бюджетный кодекс, в законодательство о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды, а также в части первую и вторую Налогового кодекса РФ соответственно. Последний из этих документов эксперты успели окрестить «актом вандализма» и «надругательства над здравым смыслом».

Их претензии сводятся к следующему: согласно тексту документа под страховыми взносами в Налоговом кодексе РФ будут пониматься все виды взносов, кроме взносов на соцстрах от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Объектом обложения взносами будут выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения и тому подобное.

Текст 47-страничного законопроекта на первый взгляд незамысловат и работает по «добавочному принципу». Во все нормы Кодекса, где упоминаются налоги, сборы, добавляются слова «страховые взносы», положения Кодекса, где фигурируют «налогоплательщики», дополняются «плательщиками взносов». На взносы, среди прочего, распространяются нормы о взыскании налогов, о пенях, о штрафах за неуплату, несдачу отчетности или непредставление сведений «контролерам». То есть, по сути, все содержание документа состоит в дублировании положений, закрепленных в отношении налогов и сборов.

«Если статья 57 Конституции РФ ограничивает круг законных фискальных платежей налогами и сборами, то законопроект провозглашает, что “в Российской Федерации устанавливаются налоги и сборы, а также федеральные страховые взносы”. Что это за явление, где ему место в конституционной системе, каковы его правовые признаки? Разработчики законопроекта умалчивают обо всем этом. В законопроекте взносы определены через самих себя: под страховыми взносами понимаются обязательные взносы… Указано только, что система обязательного социального страхования должна строиться на страховых принципах», – недоумевает управляющий партнер «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев. Известный налоговый адвокат с учеными степенями и многолетним опытом работы никак не может понять, «почему эти принципы нельзя было реализовать без нарушения Конституции РФ» и зачем понадобилось «корежить Налоговый кодекс».

Он отмечает также, что страховой платеж «выпал из налоговой обоймы»: «Речь идет о взносе на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Ему посвящен еще один 100-страничный законопроект, разработанный на замену действовавшему долгие годы лаконичному закону. Причина распухания – попытка разработать самостоятельный понятийный аппарат. Зачем все это нужно? Почему бы этот «несчастный» платеж не учесть как целевой налог в составе Налогового Кодекса, ведь Конституционный Суд РФ давно признал его налоговую природу?».

Г-н Пепеляев опасается, что такое «потрясение основ» может аукнуться в будущем появлением «еще каких-либо федеральных, а за ними региональных и местных взносов в дополнение к страховым».

По словам юриста, бесчисленные упоминания о страховых взносах, нашпиговавшие часть первую Налогового кодекса РФ и призванные создать впечатление о внедрении страховых принципов, не вызывают у него ничего, кроме ряби в глазах.

Корреспондент «ПБ» Сергей Данилов