НДФЛ по отдельным видам доходов в форме 6-НДФЛ

09.06.2016

Обязанность исчислить и удержать НДФЛ у налогового агента возникает при каждой выплате доходов физлицам. На следующий день он должен перечислить налог в бюджет. И этот день зависит от того, какая дата признается датой фактического получения дохода.

Для большинства доходов дата фактического получения дохода – это день его выплаты. Особые сроки установлены:

  • для заработной платы - последний день месяца или день увольнения;
  • для материальной выгоды с заемных средств и для командировочных расходов – последний день месяца.

При каждой выплате таких доходов у агента возникает обязанность исчислить, удержать НДФЛ, и на следующий день перечислить его в бюджет.

Рассмотрим простой пример.


ПРИМЕР

ООО «Альфа» за I квартал 2016 года выплатила доходы работникам в общей сумме 1 800 000 руб. Количество сотрудников составляет 20 человек. На основании трудовых договоров зарплата выплачивается 5-го числа каждого месяца. Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 нужно записать 31-е (30-е) число. Удержать налог надо при фактической выдаче денег, то есть 5-го числа каждого месяца (строка 110). А перечислить НДФЛ (строка 120) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, то есть не позднее 6-го числа месяца (п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Общая сумма налоговых вычетов составила 120 000 руб. (40 000 руб. в месяц). Сумма НДФЛ с заработной платы в I квартале 2016 года:

(1 800 000 руб. – 120 000 руб.) × 13% = 218 400 руб.

Ежемесячно сумма фактически выплаченного дохода составила 600 000 руб., а сумма НДФЛ (с учетом вычетов) – 72 800 руб.

1 февраля 2016 года организация выдала своему работнику Петрову В. Н. заем в размере 150 000 рублей на один год. Согласно договору о предоставлении займа, Петров должен ежемесячно уплачивать проценты из расчета 3% годовых. Предположим, что в отчетном году ставка рефинансирования Банка России составляет 8,25% годовых. Сумма процентов составила:

– за февраль: 150 000 руб. × 3% × 29/366 = 356,56 руб.
– за март: 150 000 руб. × 3% × 31/366 = 381,15 руб.

Сумма процентов, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, составила:

– за февраль: 150 000 руб. × 8,25% × 2/3 × 29/366 = 653,69 руб.
– за март: 150 000 руб. × 8,25% × 2/3 × 31/366 = 698,77 руб.

Материальная выгода за пользование займом:

– в феврале: 653,69 руб. – 356,56 руб. = 297,13 руб.
– в марте: 698,77 руб. – 381,15 руб. = 317,62 руб.

Сумма НДФЛ к удержанию составила:

– за февраль: 297,13 руб. × 35% = 104 руб.
– за март: 317,62 руб. × 35% = 111 руб.

Датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В I квартале 2016 года это 29 февраля и 31 марта. Работник Васильев А. А. является одним из учредителей ООО «Альфа».

10 марта он получил дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные за прошедший год. Сумма налога на доходы, удержанная с Васильева, составила: 3250 руб. (25 000 руб. × 13%).

Общая сумма НДФЛ за I квартал 2016 года (строка 070 раздела 1):

218 400 руб. + 3250 руб. + 104 руб. + 111 руб. = 221 865 руб.

Бухгалтер заполнит форму 6-НДФЛ следующим образом.

br-1.png

br-2.png

br-3.png

Воспользуйтесь онлайн калькулятором для расчета НДФЛ

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (3)

  1. Виктория
    09.06.2016Ответить

    ставка рефинансирования, она же ключевая, 11%. В примере в расчёте 8,25 - это не верно

    ставка рефинансирования, она же ключевая, 11%. В примере в расчёте 8,25 - это не верно
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0


  2. Наталья
    10.06.2016Ответить

    Ставка рефинансирования ЦБ и ключевая ставка - это разные ставки.

    Ставка рефинансирования ЦБ и ключевая ставка - это разные ставки.
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0


  3. Марина
    10.06.2016Ответить

    3/4 ставки - 8,25%

    3/4 ставки - 8,25%
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0



Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA