Как определить общую сумму НДФЛ с учетом дивидендов

06.06.2016

Выплачивая дивиденды, вы признаетесь налоговым агентом. Напомним, что налоговый агент это лицо, которое обязано исчислить и удержать у налогоплательщика соответствующий налог, а затем перечислить его в бюджет. Таким образом, если вы выплачиваете дивиденды акционерам или участникам, вы должны совершить эти действия. При этом не играет роли тот факт, что вы применяете УСН. «Упрощенцы» от обязанностей налогового агента не освобождены. Рассмотрим ситуацию, когда организация, применяющая УСН, выступает налоговым агентом при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.

Расчет НДФЛ с дивидендов

Доходы, облагаемые НДФЛ ставкам, отличным от общеустановленной ставки 13% (35, 30, 15 и «дивидендные» – 13%), не уменьшаются на налоговые вычеты. Для того чтобы определить сумму налога по этим ставкам, нужно просто умножить сумму доходов на соответствующие ставки.

Для расчета налогов с дивидендов резидента нужно использовать следующую формулу:

Н = К × СН × (Д1 – Д2),

где:
Н – сумма налога, которую необходимо удержать;
К – отношение, в числителе которого – сумма дивидендов, перечисляемых конкретной фирме, а в знаменателе – общая величина всех дивидендов, подлежащих распределению;
СН – ставка налога конкретного получателя;
Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей, в том числе иностранных организаций и физлиц-нерезидентов;
Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу их получателей. При этом суммируются только те полученные дивиденды, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении доходов российской организации в виде дивидендов.

В величину показателя Д2 не включаются дивиденды, полученные налоговым агентом, к которым была применена ставка 0% по налогу на прибыль.


ПРИМЕР

Работник получил от фирмы следующие доходы:

– заработную плату в сумме 20 000 руб. (облагается налогом по ставке 13%);
– материальную выгоду по заемным средствам в сумме 12 000 руб. (облагается налогом по ставке 35%).

Сумма налога, которая должна быть удержана с доходов работника, составит:

(20 000 руб. × 13%) + (12 000 руб. × 35%) = 6800 руб.

Общую сумму НДФЛ, которую нужно удержать с выплаченных доходов, определяют так:

Общая сумма налога
резидента
=Общая сумма налога
по ставке 13%
+Сумма налога по ставке 35%
или «дивидендной» 13%

Общая сумма налога
нерезидента
=Общая сумма налога
по ставке 30%
+Сумма налога
по ставке 15%

Воспользуйтесь онлайн калькулятором для расчета НДФЛ

Как заплатить налог

Налог, удержанный с доходов наемных работников и других людей, нужно перечислить в бюджет. Сделать это надо не позднее того дня, когда работодатель получил в банке наличные деньги для выплаты дохода, или дня, когда сумму дохода перечислили на банковский счет человека.


ПРИМЕР

10 февраля фирма получила наличные в банке на выплату заработной платы работникам за январь. Сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее этого дня.

Налог перечисляют по месту постановки фирмы или предпринимателя на налоговый учет.

Если у фирмы есть обособленные подразделения, то налог уплачивают как по месту нахождения головного отделения фирмы, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Обратите внимание

Компании, у которых есть филиалы, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (ст. 346.12 НК РФ). Напомним, что до 1 января 2016 года это ограничение распространялось и на представительства.

Если общая сумма удержанного налога меньше 100 рублей, ее прибавляют к сумме налога, которую нужно перечислить в следующем месяце.

В любом случае налог нужно заплатить не позднее декабря текущего года. Реквизиты счета, на который нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Суммы удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ включают в состав расходов при расчете «упрощенного» налога при условии, что фирма выбрала в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.

Бухгалтерия.ру рекомендует

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Журналы для бухгалтера и предпринимателя >>



Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>


Читайте также по теме:

Если в поручении указан неправильный счет УФК

Копейки в расчетах: округлять или нет?

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA