Расчет страховых взносов у предпринимателя

11.05.2016

Предприниматели (а также адвокаты, частнопрактикующие нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой) страховые взносы во внебюджетные фонды платят в фиксированном размере. Разберемся, как определить размер платежа.

Размер фиксированного платежа, который обязаны вносить предприниматели во внебюджетные фонды, который определяется в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ (ч. 1.1 и 1.2). Он зависит от величины минимального размера оплаты труда по стране, который устанавливается ежегодно федеральным законом. С 1 января 2015 года МРОТ установлен в размере 5965 рублей в месяц (Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ), с 1 января 2016 года МРОТ составляет 6204 рубля в месяц (Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).


Обратите внимание

C 1 января 2014 года фиксированный размер страхового взноса зависит также и от размера годового дохода предпринимателя.

Формула для расчета фиксированного размера страхового взноса

Рассмотрим расчет фиксированного платежа в таблице:

Доход предпринимателяОбщий тариф взносовОбщая сумма взносов, подлежащая уплате за год
ПФРФФОМСПФРФФОМС
если общий доход ИП не превысит 300 000 рублей за 2015 год26%5,1%19 356,48 руб.*3796,85 руб.**
если общий доход ИП превысит 300 000 рублей за 2015 год26% + 1% с суммы превышения5,1% + 0% с суммы превышения19 356,48 руб. + сумма превышения × 1%3796,85 руб.

* 19 356,48 руб. = 1 МРОТ × 12 мес. × 26%.
** 3796,85 руб. = 1 МРОТ × 12 мес. × 5,1%.

В 2016 году для ИП, чей доход не превысит 300 000 рублей в год, общая сумма взносов, подлежащих уплате, равна 23 153,33 рубля (19 356,48 + 3796,85).

При расчете страховых взносов полученные доходы на произведенные расходы не уменьшают. Взносы уплачиваются со всей величины дохода, превышающей 300 000 рублей за год.

Имейте в виду: сумма страховых взносов в ПФР ограничена максимальной величиной, которая в 2016 году составляет 154 851,84 рубля (8 × МРОТ × 12 мес. × 26%).

По каким доходам считать лимит

Теперь отметим виды доходов, которые нужно учитывать предпринимателю, чтобы определить – превышен лимит дохода в 300 000 рублей за год или нет:

  • для ИП на ОСНО – это доход от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ);
  • для ИП на УСН – это все доходы, учитываемые в целях расчета единого налога при УСН (ст. 346.15 НК РФ);
  • для ИП на ЕНВД – это вмененный доход (ст. 346.29 НК РФ);
  • для ИП на ПСН – это потенциально возможный к получению годовой доход с учетом срока действия патента (ст. 346.47, 346.51 НК РФ);
  • для ИП на ЕСХН – это все доходы, учитываемые в целях расчета единого сельскохозяйственного налога (п. 1 ст. 246.5 НК РФ).

Обратите внимание

Eсли ИП применяет несколько режимов налогообложения, то все облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Порядок уплаты страховых взносов

Для ИП, чей доход превысит 300 000 рублей, установлен особый порядок уплаты страховых взносов. Так, суммы фиксированных взносов должны быть уплачены до 31 декабря, а суммы взносов, рассчитанные в виде 1% от дохода, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Это связано с тем, что доход предпринимателя до окончания года еще не известен, и поэтому сразу рассчитать всю сумму взносов невозможно.

Предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР и ФФОМС за периоды, когда они не вели предпринимательскую деятельность (ст. 14 Закона № 212-ФЗ), например, во время:

  • прохождения военной службы по призыву;
  • ухода за ребенком до достижения им полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
  • ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет.

Отсутствие деятельности должно быть подтверждено документально. Это могут быть военный билет и справка из военкомата, свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке, выписка из акта освидетельствования гражданина, а также выписка банка со счета предпринимателя, подтверждающая отсутствие операций.

Страховые взносы уплачиваются пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность. Чтобы рассчитать сумму взноса, в вышеприведенные формулы вместо числа «12» нужно поставить количество месяцев фактической работы.

Добровольные взносы в ФСС

Предприниматели не уплачивают в обязательном порядке взносы в ФСС. Однако они могут делать это добровольно (п. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ) и при этом быть обеспеченными пособиями по временной нетрудоспособности и «детскими» пособиями. Для этого нужно подать в территориальный орган соцстраха заявление, а фонд на этом основании зарегистрирует плательщика взносов и выдаст ему уведомление.

Размер добровольных страховых взносов в ФСС определяется по общему тарифу: как произведение 1 МРОТ на ставку тарифа, увеличенное в 12 раз. Уплатить взнос можно единовременно или частями, но по состоянию на 31 декабря года подачи заявления он должен быть внесен в полном объеме. Если страховой взнос был уплачен не полностью, то правоотношения предпринимателя с фондом по страхованию с 1 января следующего года будут прекращены, а фактически уплаченная сумма – возвращена (п. 8 Правил уплаты страховых взносов, утв. постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790). Это значит, что пособия оплачиваться не будут.


ПРИМЕР

Предприниматель зарегистрировался 10 ноября 2015 г. и решил застраховать себя в ФСС РФ. Страховой взнос в 2016 г. исчисляется по ставке 2,9% и составляет 2158,99 руб. (6204 руб. × 2,9% × 12 мес.). Эту сумму предприниматель перечислил в бюджет фонда 15 декабря 2015 г. Получать пособия по временной нетрудоспособности он будет при наступлении страхового случая начиная с 1 января 2016 г.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное