Как считать пенсионные взносы по доптарифу

29.04.2016

Страхователи, начисляющие  страховые взносы по общему тарифу,  начисляют их по ставке 30% с базы, ограниченной предельным размером. С базы, которая превышает предельный размер, начисляют страховые взносы в ПФР по тарифу 10%.

В 2016 году предельная база для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 000 рублей, в ФСС – 718 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265).

Те, кто платит страховые взносы по общему тарифу 30%, должны с суммы превышения начислить взносы по тарифу 10% и перечислить их в ПФР на финансирование страховой пенсии независимо от возраста застрахованного.

Покажем на условном примере, как это делается.


ПРИМЕР

В 2016 году работникам ООО «Пассив» установлены следующие оклады: Иванову – 75 000 руб. в месяц; Яковлеву – 45 000 руб. в месяц.

В ноябре сумма заработной платы Иванова превысила 796 000 руб. (75 000 руб. × 11 мес. = 825 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 796 000 руб., облагается взносами в ПФР по ставке 10%.

Сведем расчеты взносов в ПФР по Иванову в таблицу:

МесяцСумма страховых взносов в ПФР, рассчитанная нарастающим итогом
с начала года
расчетсумма, руб.
Январь75 000 руб. × 22%16 500
Февраль75 000 руб. × 2 мес. × 22%33 000
Март75 000 руб. × 3 мес. × 22%49 500
Апрель75 000 руб. × 4 мес. × 22%66 000
Май75 000 руб. × 5 мес. × 22%82 500
Июнь75 000 руб. × 6 мес. × 22%99 000
Июль75 000 руб. × 7 мес. × 22%115 500
Август75 000 руб. × 8 мес. × 22%132 000
Сентябрь75 000 руб. × 9 мес. × 22%148 500
Октябрь75 000 руб. × 10 мес. × 22% 165 000
Ноябрь796 000 руб. × 22% + 29 000 руб. × 10%175 410
Декабрь796 000 руб. × 22% + 104 000 руб. × 10%176 160

В аналогичном порядке (по тарифу 2,9%) будут рассчитаны страховые взносы в ФСС. С учетом того, что предельная база по взносам в ФСС равна 718 000 рублей, взносы в этот фонд по Иванову не нужно начислять начиная с ноября, поскольку в октябре сумма его доходов превысила сумму предельной базы (75 000 руб. × 10 мес. = 750 000 руб.). Сумма взносов, подлежащих уплате с начала года с доходов Иванова, в октябре должна быть равна взносам, начисленным с суммы предельной базы, а именно – 20 822 руб. (718 000 руб. × 2,9%).

Расчет будет такой:

  • с января по сентябрь начислено взносов 75 000 руб. × 9 мес. × 2,9% = 19 575 руб.;
  • в октябре сумма взноса равна (718 000 руб. – 75 000 руб. × 9 мес.) × 2,9% = 1247 руб.

Итого за год: 19 575 руб. + 1247 руб. = 20 822 руб.

Взносы в ФФОМС начислят за весь год без ограничения предельного размера. Их сумма составит 45 900 руб. (75 000 руб. × 12 мес. × 5,1%).

Общая сумма страховых взносов во внебюджетные фонды, подлежащая уплате за весь расчетный период с доходов Иванова, составит 242 882 руб. (176 160 + 20 822 + 45 900).

Доход Яковлева составил 45 000 руб. × 12 мес. = 540 000 руб., поэтому страховые взносы с его заработной платы начисляются по ставке 30% до конца года.

Их сумма составит 162 000 руб. (540 000 руб. × 30%).

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов e.berator.ru



Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA