«Переходные» лимиты доходов

28.04.2016

Ограничение по размеру доходов в целях перехода на УСН предусмотрено пунктом 2 статьи 346.12 Налогового кодекса и применяется в отношении организаций, которые изъявили желание перейти на данный спецрежим со следующего календарного года.
Для индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на "упрощенку", ограничений по размеру доходов Налоговый кодекс не предусматривает.

Лимит доходов для перехода на УСН

Глава 26.2 Налогового кодекса ограничивает размер дохода, с которым можно перейти на «упрощенку». Для желающих применять УСН в 2010–2013 годах сумма доходов за девять месяцев года, предшествующего переходу на спецрежим, не должна была превышать 45 000 000 рублей.

Если компания собиралась переходить с общего режима на УСН с 1 января 2014 года, то сумма ее доходов по итогам девяти месяцев 2013 года также не должна была превышать 45 000 000 рублей. Указанный размер ограничений ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. На 2013 год этот коэффициент равен 1. Поэтому ограничение по доходам при переходе на УСН с 2014 года и составило 45 000 000 рублей (45 000 000 руб. × 1).

На 2014 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,067. В связи с этим при переходе на УСН с 2015 года лимит доходов за девять месяцев 2014 года не должен превышать 48 015 000 рублей (45 000 000 руб. × 1,067).

На 2015 год коэффициент-дефлятор утвержден в размере 1,147. Он применяется для корректировки доходов, полученных в 2015 году, только при переходе на «упрощенку» с 1 января 2016 года. Поэтому ограничение по доходам за девять месяцев 2015 года, дающее право перейти на УСН в 2016 году, составляет 51 615 000 рублей (45 000 000 руб. × 1,147).

На 2016 год установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,329. Он будет применяться для корректировки доходов, полученных в 2016 году, только при переходе на «упрощенку» с 1 января 2017 года. Поэтому ограничение по доходам за девять месяцев 2016 года, дающее право перейти на УСН в 2017 году, составит 59 805 000 рублей (45 млн руб. × 1,329).

Если фирма до перехода на УСН совмещала ЕНВД и общий режим налогообложения, то поступления от «вмененной» деятельности не нужно учитывать при расчете лимита доходов, дающих право на применение «упрощенки».


ПРИМЕР

ООО «Пассив» занимается оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля облагается «общережимными» налогами, а розничная переведена на ЕНВД. С 1 января 2016 года фирма переводит оптовую торговлю на УСН. За девять месяцев 2015 года компания получила такие доходы:

  • от продажи товаров оптом – 32 580 200 руб.;
  • от продажи товаров в розницу – 20 213 500 руб.

Общая сумма доходов «Пассива» – 52 793 700 руб. (32 580 200 + 20 213 500).

Поступления от деятельности на общем режиме налогообложения меньше, чем допустимый лимит, которой позволяет перейти на УСН (32 580 200 < 51 615 000). Поэтому с 1 января 2016 года ООО «Пассив» вправе применять УСН.

Лимит доходов при УСН

Для того чтобы остаться на УСН, нужно выполнить ряд условий. Одно из них – сумма доходов «упрощенца» в течение года не должна превысить 60 000 000 рублей. С 2013 года этот показатель ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен.

Величина коэффициента-дефлятора на 2016 год равна 1,329. Соответственно, пороговое значение доходов для работы на УСН в 2016 году составляет 79 740 000 рублей (60 млн руб. × 1,329).

Если фирма совмещает УСН и ЕНВД, то потерять право на упрощенную систему можно, если лимит превысят доходы, полученные исключительно от бизнеса на этом спецрежиме. При этом неважно, сколько компания заработала на «вмененке» (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).


ПРИМЕР

ООО «Актив» занимается оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля облагается «упрощенным» налогом, а розничная переведена на ЕНВД. За 12 месяцев текущего года компания получила такие доходы:

  • от продажи товаров оптом – 58 700 000 руб.;
  • от продажи товаров в розницу – 21 900 500 руб.

Общая сумма доходов «Актива» за этот период составила 80 600 500 руб. (58 700 000 + 21 900 500).

Таким образом, несмотря на то что в целом доходы фирмы превысили лимит (80 600 500 > 79 740 000), сумма доходов от «упрощенной» деятельности позволяет ей не покидать спецрежим (58 700 000 < 79 740 000).

В итоге в следующем году оптовая торговля «Актива» остается на «упрощенке».

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное