Утилизационный сбор на самоходные машины

Установлены размеры утилизационного сбора в зависимости от видов и категорий самоходных машин и прицепов к ним. Нормативные документы выпущены в связи с изменениями Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ “Об отходах производства и потребления”, которые действуют с 01.01.2016.

Что облагается утилизационным сбором

Утилизационный сбор введен с целью обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации транспортных средств (ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ “Об отходах производства и потребления”). Под действие сбора подпадают транспортные средства, в том числе самоходные машины и прицепы к ним, ввозимые в РФ, произведенные, изготовленные в РФ, приобретенные у лиц, не уплативших сбор по льготному ввозу или незаконно, за исключением:

• транспортных средств, ввозимых в РФ в качестве личного имущества физическими лицами, являющимися участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, либо признанными в установленном порядке беженцами или вынуж­денными переселенцами;
• транспортных средств, ввозимых в РФ и принадлежащих дипломатическим представительствам или консульским учреждениям, международным организациям, пользующимся привилегиями и иммунитетами в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права, а также сотрудникам таких представительств, учреждений, организаций и членам их семей;
• транспортных средств, с года выпуска которых прошло тридцать и более лет, которые не используются в коммерческих целях, имеют оригинальный двигатель, кузов и (при наличии) раму, сохранены или отреставрированы до оригинального состояния. Перечень таких объектов утвержден постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291.

На самоходные машины и прицепы к ним утилизационный сбор распространен с 01.01.2016. Комментируемым постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81 (далее – Постановление № 81), утвержден конкретный перечень таких объектов, подпадающих под действие утилизационного сбора. В перечне приведены виды и категории самоходных машин и прицепов к ним с подразделением в зависимости от массы, мощности и объема двигателя.

Как рассчитать утилизационный сбор

Сумму сбора организации рассчитывают самостоятельно (п. 5 Правил). Размер утилизационного сбора на каждую категорию (вид) самоходной машины и прицепа равен произведению базовой ставки и специального коэффициента. Базовая ставка для самоходных машин и прицепов к ним равна 150 000 руб. Коэффициенты установлены для каждого вида и категории машин и прицепов в зависимости от срока, прошедшего с даты их выпуска. Размеры коэффициентов прописаны в Перечне видов и категорий самоходных машин и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора, утвержденном Постановлением № 81 (далее – Перечень). Например, при ввозе на территорию РФ бульдозера массой не более 10 тонн, коэффициент равен 4, если бульдозер новый, и 12 – если с даты выпуска бульдозера прошло более трех лет.

Дату изготовления объекта определяют в соответствии с Приложением № 6 к Соглашению о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском, от 18 июня 2010 года. Эта дата указывается в паспорте самоходной машины и других видов техники.

Как оформить расчет

Для расчета утилизационного сбора, уплачиваемого таможенному органу при ввозе самоходных машин и прицепов на территорию РФ, предназначена форма из приложения № 1 к Правилам. Для расчета сбора, уплачиваемого налоговому органу, единую форму утверждает ФНС России.

Если организация в один день платит сбор в отношении более 5 машин или прицепов, то в налоговую инспекцию расчет нужно представить:

• до 29.02.2016 включительно – на бумажном носителе;
• с 01.03.2016 – в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в формате, определенном ФНС России.

Как платить утилизационный сбор

При ввозе транспортных средств на территорию РФ сбор взимают таможенные органы, а при производстве, изготовлении, приобретении объектов – налоговая инспекция (п. 3, 4 Правил).

Информацию о номерах счетов для уплаты сбора можно найти на официальных сайтах Федеральной таможенной службы, Федеральной налоговой службы и Федерального казначейства в Интернете.

Излишне уплаченный сбор можно вернуть или зачесть

Излишне уплаченный (взысканный) сбор можно вернуть в валюте РФ – рублях. Для этого в таможенный или налоговый орган, проставивший на паспорте отметку об уплате утилизационного сбора, следует подать письменное заявление по форме, приведенной в приложении № 4 к Правилам. Проценты с излишне уплаченных (взысканных) сумм не выплачиваются, суммы не индексируются и комиссионное вознаграждение по банковским операциям выплачивается за счет переводимых средств. Излишне уплаченный (взысканный) сбор можно зачесть только в счет предстоящей уплаты данного обязательного платежа. Зачесть его в счет уплаты иных платежей не получится. Для зачета нужно направить письменное по форме из приложения № 3 к Правилам (п. 27, 28 Правил).

В обоих случаях, кроме заявления, российской организации требуются, как минимум, следующие документы:

• расчетный и платежный документ по утилизационному сбору;
• документ, подтверждающий сумму излишне уплаченного (взысканного) утилизационного сбора;
• документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего заявление, или его заверенная копия.

Для юридических лиц, созданных в соответст­вии с законодательством иностранного государства, предусмотрен иной перечень документов.

По факту принятия положительного решения о зачете организация получит решение по форме, приведенной в приложении № 2 к Правилам, в течение пяти рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 37 Правил).

Какие еще внесены изменения

Правки затронули еще два нормативных документа:

• постановление Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 “О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов техники на территории Российской Федерации”;
• постановление Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291 “Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств и шасси и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации”.

Указанные нормативные акты приведены в соответствие с Правилами и Перечнем, утвержденными Постановлением № 81.

Эксперт “НА”А.С. Дегтяренко