Оплата трех первых дней больничного

10.02.2016

Первые три дня заболевания работника, если лист временной нетрудоспособности выдан в связи с  общим заболеванием или травмой самого работника, обязан оплатить работодатель.  Финансировать эту выплату можно за счет собственных средств, а можно и за счет средств страховой компании. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ установлена обязанность работодателя оплатить первые три дня заболевания работника, если лист временной нетрудоспособности выдан в связи с общим заболеванием или травмой самого работника, а не по уходу.

Расходы на оплату первых трех дней пособия относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ) (а не к расходам на оплату труда!).


Обратите внимание

Если болезнь явилась следствием несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие полностью оплачивается за счет соцстраха.

Рассмотрим пример.



ПРИМЕР 1

Сотрудник предприятия Павлов болел с 25 июня по 7 июля 2016 г. включительно (13 дней) и предоставил больничный лист. Нетрудоспособность не связана с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием. Страховой стаж Павлова больше восьми лет.

В 2014 г. ему было начислено 630 000 руб., в 2015 г. - 675 000 руб. Страховые взносы в ФСС РФ были начислены с части выплат, которая не превышает 624 000 руб. в 2014 г. и 670 000 руб. в 2015 г.

Бухгалтер рассчитал пособие исходя из предельных значений.

Средний дневной заработок для расчета суммы пособия составил 1772,60 руб. ((624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн.). Сумма пособия за первые три дня периода нетрудоспособности (с 25 по 27 июня включительно), подлежащая выплате за счет средств работодателя, равна 5317,80 руб. (1772,60 руб. x 3 дн.). Пособие за остальные 10 календарных дней с 28 июня по 7 июля 2016 г. включительно, равно 17 726 руб. (1772,60 руб. x 10 дн.). Эта сумма подлежит выплате за счет средств соцстраха.

Общая сумма пособия, начисленного Павлову, – 23043,80 руб. (5317,80 + 17726,00).

Бухгалтер составил проводки:

Дебет 26 Кредит 70
- 5317,80 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни за счет средств работодателя;

Дебет 69 Кредит 70
- 17 726 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за оставшиеся дни болезни за счет средств ФСС РФ;

Дебет 70 Кредит 68
- 2994,39 руб. (23 043,80 руб. x 13%) - удержан НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 68 Кредит 51
- 2994,39 руб. - уплачен НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
- 20 049,41 руб. (23043,80 – 2994,39) - выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности (за вычетом НДФЛ).

В бухгалтерском учете сумма оплаты первых трех дней больничного - 5317,80 руб. - отнесена на общехозяйственные расходы, а в налоговом – на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Чтобы оплачивать первые три дня нетрудоспособности работников за счет средств страховой компании, существует особый вид страхования - добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности. По нему, разумеется, организация должна платить страховые взносы.

Страховые взносы по добровольному личному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности - за те дни, которые обязан оплачивать работодатель – можно учесть в составе прочих расходов (подп. 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для этого должны выполняться условия:

  • у страховой компании должна быть лицензия на соответствующий вид страхования;
  • сумма страховой выплаты не должна превышать сумму пособия за первые три дня болезни (без доплат);
  • общая сумма страховых взносов по таким договорам не должна превышать 3% от суммы расходов на оплату труда;
  • если компания заключает наряду с этими договорами еще и договоры добровольного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, то общая сумма платежей по обоим видам договоров не должна превышать 3% от суммы расходов на оплату труда. Платежи по вторым договорам, в свою очередь, сами по себе имеют ограничение – они включаются в расходы на оплату труда (абз. 10 подп. 16 п. 2 ст. 255 НК РФ) в размере, не превышающем 15 000 рублей в год на одного работника.

Обратите внимание

Если работодатель страхует своих работников по обоим видам добровольного личного страхования, и если сумма взносов по договору на случай смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, исчисленная из расчета не более 15 000 руб. в расчете на одного работника, окажется более 3% от расходов на оплату труда, то взносы на страхование первых трех дней болезни в расходах учесть нельзя.

Страховая компания может производить выплату (в размере трех дней больничного) непосредственно работнику. Такие выплаты в учете работодателя не отражаются. Если же страховщик перечисляет деньги работодателю для дальнейших расчетов с сотрудником, то учесть их можно, например, так.



ПРИМЕР 2

Воспользуемся данными Примера №1.

Предположим, что предприятие заключило со страховой компанией договор добровольного личного страхования в пользу работников на оплату первых трех дней болезни (в размере, предусмотренном законодательством об обязательном социальном страховании).

Страховые взносы по договору уплачиваются ежемесячно в размере 10 000 руб. Общая сумма платежей не превышает 3% от суммы расходов на оплату труда. Страховое возмещение страховая компания перечисляет на счет организации, которая выплачивает суммы работникам, удерживая с них НДФЛ.

Бухгалтер предприятия делает такие проводки:

ежемесячно в течение года

Дебет 26 Кредит 76-1 - 10 000 руб. - начислен страховой взнос по договору за текущий месяц;

Дебет 76-1 Кредит 51 - 10 000 руб. - уплачен страховой взнос по договору за текущий месяц.

в июле

Дебет 76-1 Кредит 70
- 5317,80 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности Павлову за первые три дня болезни;

Дебет 69 Кредит 70
- 17 726 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности Павлову за оставшиеся дни болезни;

Дебет 51 Кредит 76-1
- 5317,80 руб. - получено страховое возмещение от страховой компании;

Дебет 70 Кредит 68
- 2994,39 руб. ((5317,80 руб. + 17 726 руб.) x 13%) - удержан НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 68 Кредит 51
- 2994,39 руб. - уплачен НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
- 20 049,41 руб. (5317,80 + 17 726,00 – 2994,39) - выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности (за вычетом НДФЛ).

Поскольку общая сумма платежей по договору не превышает 3% от суммы расходов на оплату труда, ее можно учесть в налоговом учете в составе прочих расходов (подп. 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Учет расходов, которые относятся в налоговом учете к прочим, нередко вызывает сложности у бухгалтера. Бератор поможет вам с ними справиться.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (2)

  1. abba-trans.com
    23.05.2018Ответить

    Автотрейн заказ автобуса

    http://abba-trans.com/page/avtotrejn-zakaz-avtobusa/
    .

    Автотрейн заказ автобуса http://abba-trans.com/page/avtotrejn-zakaz-avtobusa/ .
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0


  2. Анастасия
    10.02.2016Ответить

    Вы что забыли, что оставшиеся дни болезни оплачиваются непосредственно работнику? Организация теперь их не платит - Постановление Правительства РФ №294 от 21.04.11

    Вы что забыли, что оставшиеся дни болезни оплачиваются непосредственно работнику? Организация теперь их не платит - Постановление Правительства РФ №294 от 21.04.11
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0



Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA