Расчет среднего заработка

16.12.2015

Для расчета выплат сотруднику, исходя из среднего заработка, необходимо руководствоваться общим порядком исчисления (ст. 139 ТК РФ) и особенностями расчета (утв. Правительством РФ в постановлении от 24 декабря 2007 г. № 922). Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Чтобы рассчитать средний заработок, необходимо определить:

  • расчетный период;
  • количество рабочих дней в расчетном периоде;
  • сумму выплат, которую получил работник в расчетном периоде.

Как определить расчетный период

Расчетный период – это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Пример

С 11 января работник направлен в служебную командировку. Расчетный период для исчисления среднего заработка за дни командировки – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором произошло событие, связанное с расчетом среднего заработка, а именно с 1 января по 31 декабря предшествующего года.




ПРИМЕР

С 11 января работник направлен в служебную командировку. Расчетный период для исчисления среднего заработка за дни командировки – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором произошло событие, связанное с расчетом среднего заработка, а именно с 1 января по 31 декабря предшествующего года.



Обратите внимание

В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).

От общеустановленного расчетного периода в 12 месяцев организации вправе (согласно ст. 139 ТК РФ) отказаться и установить иной расчетный период. Расчетный период может составлять шесть месяцев, три месяца и т. п. При этом необходимо учитывать, что положение работников не может быть ухудшено по сравнению с установленным законодательно.


Обратите внимание

В данном случае бухгалтеру нужно делать два варианта расчета (по варианту, установленному Трудовым кодексом, и по собственному варианту), для того чтобы проверить, не ухудшает ли оно положение работников. Соответствующий выбор должен быть зафиксирован в коллективном договоре или ином локальном акте.

Как определить количество дней в расчетном периоде

После того как вы определили расчетный период для расчета среднего заработка, необходимо подсчитать количество рабочих дней в этом периоде. Порядок расчета количества дней в расчетном периоде зависит от того, все дни, включаемые в расчетный период, отработал работник или нет.

Если расчетный период отработан работником полностью, вам необходимо определить количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели.

При определении количества рабочих дней праздничные и выходные дни не учитывают.



ПРИМЕР

Работника ООО «Пассив» А.Н. Иванова с 7 июля текущего года направляют в служебную командировку. За время командировки Иванову выплачивается средний заработок.

В расчетный период включаются 12 календарных месяцев, предшествующих командировке. Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью. Тогда общее количество рабочих дней расчетного периода составит:

Месяц расчетного периода

Фактическое количество рабочих дней

Прошлый год

июль

23

август

22

сентябрь

21

октябрь

23

ноябрь

20

декабрь

21

Текущий год

январь

20

февраль

19

март

20

апрель

22

май

19

июнь

20

Всего

250




Расчетный период может быть отработан работником не полностью, так как в расчетный период не включают дни, в которые:

  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работнику, воспитывающему ребенка-инвалида, предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни (ст. 262 ТК РФ);
  • работник находился в отпуске без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ);
  • работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы;
  • работник не работал в связи с простоем (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу.

Таким образом, из расчетного периода надо исключить периоды, за которые выплаты были начислены из расчета среднего заработка, за исключением перерывов для кормления ребенка.

Если расчетный период отработан не полностью, то необходимо подсчитать количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели.



ПРИМЕР

Вернемся к предыдущему примеру и немного изменим его условия.

Предположим, что Иванов в августе прошлого года находился в отпуске и отработал всего 3 дня, в январе текущего года болел и отработал всего 10 дней, в мае текущего года был в учебном отпуске и отработал всего 2 дня.

В этом случае количество рабочих дней в отчетном периоде составит:

Месяц расчетного периода

Фактическое количество рабочих дней

Прошлый год

июль

23

август

3

сентябрь

21

октябрь

23

ноябрь

20

декабрь

21

Текущий год

январь

10

февраль

19

март

20

апрель

22

май

2

июнь

20

Всего

240

Если работник проработал в организации период, который меньше расчетного (например, два месяца), то в такой ситуации учитывают только количество рабочих дней, фактически отработанных работником до момента выплаты.



ПРИМЕР

Работник ООО «Актив» А.Н. Иванов принят на работу 16 июля текущего года.

4 сентября текущего года Иванов сдавал кровь, и ему за этот день полагается выплата среднего заработка.

Если в организации определено, что в качестве расчетного периода используют 12 календарных месяцев (с 1-го по 30-е (31-е) число), предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, то в расчетный период войдет 21 рабочий день (с 1 по 31 августа текущего года).

Как определить сумму выплат за расчетный период

После того как вы определили расчетный период, вам необходимо определить сумму выплат работнику за этот период.

В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса для расчета средней заработной платы учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат.

Конкретный перечень этих выплат установлен в пункте 2 Положения об особенностях исчисления среднего заработка (постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так, при расчете среднего заработка следует учитывать:

  • заработную плату, начисленную работникам по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);
  • заработную плату, выданную в неденежной форме;
  • вознаграждение, начисленное депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, которые действуют на постоянной основе;
  • комиссионное вознаграждение;
  • гонорар состоящих в списочном составе организации работников искусства, редакций газет, журналов, иных средств массовой информации;
  • надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
  • заработную плату преподавателей учреждений начального и среднего профессионального образования, установленную за часы работы сверх годовой или уменьшенной нагрузки, независимо от времени начисления;
  • окончательно рассчитанную зарплату прошлого года, независимо от времени начисления;
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
  • премии и вознаграждения (предусмотренные системой оплаты труда);
  • вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений;
  • другие выплаты, применяемые у работодателя.


Обратите внимание

Необходимо особо отметить, что денежные средства, выданные работникам не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды по акциям, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и другие), при исчислении среднего заработка не учитывают.




ПРИМЕР

Работник ООО «Актив» А.Н. Сомов с 4 по 8 августа текущего года находился в служебной командировке. Расчетный период для расчета среднего заработка – 12 календарных месяцев. В расчетный период включаются август-декабрь прошлого года и январь-июль текущего года. Предположим, что расчетный период Сомов отработал полностью.

Сомову установлен месячный оклад 13 000 руб.

В мае Сомову была начислена премия в размере 10 000 руб. Премирование работников предусматрено Положением о премировании, утвержденным в организации.

В июне Сомову была оказана материальная помощь в сумме 25 000 руб. на покупку садового домика.

В сумму выплат, учитываемую при оплате дней командировки, включаются:

• зарплата за 12 месяцев – 156 000 руб. (13 000 руб. × 12 мес.);
• премия, выплаченная в мае, – 10 000 руб.

Сумма выплат, учитываемая при оплате командировки:

156 000 руб. + 10 000 руб. = 166 000 руб.

Если в расчетном периоде работнику начислялись доплаты за работу в праздничные или выходные дни, за сверхурочную работу, за работу в ночное время, за выполнение работ по другой должности или работы временно отсутствующего работника, то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Если работнику выплачиваются районные коэффициенты (например, за работу в районах Крайнего Севера), то они увеличивают сумму выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.



ПРИМЕР

ООО «Пассив» находится в Хабаровском крае.

Месячный оклад работника «Пассива» А.Н. Иванова – 9000 руб. Районный коэффициент для местности, где расположено ООО «Пассив», – 1,2.

Иванов 5 августа отчетного года проходил медицинский осмотр. Расчетный период для исчисления среднего заработка в ООО «Пассив» – 12 месяцев. В расчетный период включаются август–декабрь прошлого года и январь–июль отчетного года.

Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью. Сумма выплат Иванову, учитываемая при оплате дня прохождения медицинского осмотра, составит:

(9000 руб. × 12 мес.) × 1,2 = 129 600 руб.

Как учесть премии и материальную помощь

За выполнение трудовых обязанностей определенной сложности (квалификации) за единицу времени работнику устанавливается фиксированный размер оплаты труда – тарифная ставка (оклад).

Вместе с тем работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников (ст. 135 ТК РФ).

Такие системы могут устанавливаться также коллективными соглашениями, локальными нормативными актами.

Принимаемая на предприятии премиальная система может предполагать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных показателей и условий премирования.

Круг лиц, подлежащих поощрению, показатели, условия премирования, размеры премий и сроки премирования могут быть установлены Положением о премировании, которое, как правило, представляет собой составную часть коллективного договора.

Это Положение, как правило, содержит:

  • общие положения, в которых определяется круг премируемых лиц за основные результаты хозяйственной деятельности по различным группам персонала (рабочие, руководители, специалисты, служащие и т. д.) с указанием конкретных задач, на которые нацелено премирование;
  • источники, условия, размеры, периоды и сроки премирования для отдельных групп персонала или категорий работающих;
  • порядок начисления, утверждения и выплаты премий.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ).

Это дает возможность при исчислении средней заработной платы учесть все начисленные в расчетном периоде премии, предусмотренные Положением о премировании.




ПРИМЕР

Работник ООО «Актив» А.Н. Иванов с 13 по 15 августа находился в служебной командировке.

Расчетный период для исчисления среднего заработка – 12 месяцев. В расчетный период включаются август-декабрь прошлого года и январь-июль текущего года.

Предположим, что Иванов расчетный период отработал полностью.

Оклад Иванова – 8000 руб. Кроме того, Иванову были начислены:

• в июне – премия за эффективность работы в сумме 500 руб.;
• в июле – одна премия за эффективность работы в сумме 500 руб. и одна премия за экономное расходование материалов в сумме 1000 руб.

Все эти премии включаются в сумму выплат, учитываемую при оплате отпуска.

Общая сумма выплат Иванову за расчетный период, учитываемая при оплате дней нахождения в командировке, составит:

(8000 руб. × 12 мес.) + 500 руб. + 500 руб. + 1000 руб. = 98 000 руб.



Обратите внимание

Премии к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и другие аналогичные премии, как правило, не предусматриваются системами премирования и считаются разовыми. Учитывать их при исчислении средней заработной платы оснований нет.

Материальная помощь не является составной частью системы оплаты труда и не может зависеть от качества и количества труда работника. Она выплачивается в связи с трудностями финансового характера, как правило непредвиденными, постигшими данного конкретного работника (болезнь, похороны родственника и т. п.).

В Трудовом кодексе такое понятие, как «материальная помощь», вообще не упоминается. Значит, учитывать материальную помощь при исчислении средней заработной платы оснований нет.

Как определить средний дневной заработок и сумму, причитающуюся к выплате работнику

Средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы выплат в расчетном периоде на количество отработанных дней в расчетном периоде и умножением полученного результата (среднедневного заработка) на количество дней, за которые он выплачивается.



ПРИМЕР

Работник ООО «Актив» А.В. Петров с 6 по 12 июля (5 дней) находился в служебной командировке. Расчетный период в ЗАО «Актив» – 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Оклад Петрова – 15 000 руб. Кроме того, в январе, марте и июне текущего года Петров получил премии (по 1000 руб. каждая), предусмотренные Положением о премировании.

В расчетный период для исчисления среднего заработка войдут июль–декабрь прошлого года и январь–июнь текущего года. Рабочее время и выплаченные суммы (принимая, что работник отработал расчетный период полностью) сведем в таблицу:

Месяц расчетного периода

Фактическое количество рабочих дней

Заработок по окладу, руб.

Премии, руб.

Прошлый год

июль

23

15 000

август

21

15 000

сентябрь

22

15 000

октябрь

22

15 000

ноябрь

20

15 000

декабрь

23

15 000

Текущий год

январь

15

15 000

1000

февраль

19

15 000

март

22

15 000

апрель

22

15 000

май

19

15 000

июнь

21

15 000

1000

Всего

249

180 000

3000

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде – 249.

Общая сумма выплат Петрову за расчетный период составит:

180 000 руб. + 3000 руб. = 183 000 руб.

Средний дневной заработок Петрова за расчетный период будет равен:

183 000 руб. : 249 дн. = 735 руб.

За пять дней нахождения в командировке Петрову должно быть выплачено:

735 руб. × 5 дн. = 3675 руб.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA