Уплата торгового сбора

03.12.2015

Федеральная налоговая служба выпустила разъяснение для плательщиков торгового сбора. В нем говорится о том, как заполнять платежное поручение на уплату торгового сбора.

Федеральная налоговая служба выпустила разъяснение для плательщиков торгового сбора. В нем говорится о том, как заполнять платежное поручение на уплату торгового сбора.

Прежде чем перейти к платежному поручению, отметим несколько важных моментов, поскольку торговый сбор - это сравнительно новый вид платежей в бюджет.

Для расчета торгового сбора важно не получение доходов, а сам факт использования торгового объекта. Таким объектом может быть как недвижимое имущество (магазины, киоски), так и движимое (объекты развозной и разносной торговли).

В настоящее время этот сбор введен только на территории г. Москвы - законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 О торговом сборе».

Обязанность уплаты торгового сбора не зависит от регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. Если эти лица ведут деятельность на территории, где введен торговый сбор, они должны его уплачивать. К примеру, если компания зарегистрирована во Владивостоке, а принадлежащий ей магазин находится в Москве, то она обязана платить торговый сбор.

Как заполнять форму ТС-1 (Уведомление о постановке на учет)

Плательщики торгового сбора встают на учет по месту нахождения недвижимого имущества, через которое ведется торговля. Если торговля ведется через нестационарную торговую сеть, уведомление подается по месту учета организации (по месту ее нахождения).

Чтобы встать на учет, необходимо заполнить форму ТС-1 «Уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор» (утв. приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@, далее – Уведомление о постановке на учет).

Порядок заполнения страницы 001

В полях «ИНН» и «КПП» в верхней части каждой страницы формы № ТС-1 указываются:

- российской организацией - ИНН и КПП, присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения;

- иностранной организацией - ИНН и КПП, присвоенные иностранной организации по месту осуществления деятельности на территории муниципального района (городского округа, города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) через обособленное подразделение иностранной организации;

- индивидуальным предпринимателем - ИНН, присвоенный ему в налоговом органе по месту жительства.

При заполнении поля ИНН, под который отводится двенадцать знакомест, российской или иностранной организацией свободные знакоместа справа от значения ИНН не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками).

При указании вида формы № ТС-1 в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующая цифра:

«1» - возникновение объекта обложения сбора;

«2» - изменение показателей объекта осуществления торговли;

«3» - прекращение объекта обложения сбором.

Признак «2» проставляется в случае изменения показателей объекта осуществления торговли или обнаружении ошибок, приводящих к неверному исчислению суммы сбора.

При изменении показателей объекта осуществления торговли (признак «2»), либо количества объектов обложения торговым сбором (признак «3») в Уведомлении указываются только те объекты обложения сбором, в отношении которых произошло изменение (прекращение).

В поле «Организация/индивидуальный предприниматель» формы № ТС-1 при заполнении наименования организации указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах.

Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью.

Порядок заполнения страницы «Информация об объекте обложения торговым сбором» формы № ТС-1

Если в форме № ТС-1 одновременно указывается о возникновении (изменении, прекращении) нескольких объектов обложения торговым сбором по каждому из них заполняется отдельная страница, содержащая сведения об объекте обложения торговым сбором.

В поле 1.2 «Код вида торговой деятельности» формы N ТС-1 проставляется код вида торговой деятельности:

- 01 - торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющиеся автозаправочными станциями);

- 02 - торговля через объекты нестационарной торговой сети;

- 03 - торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы;

- 04 - торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада;

- 05 - деятельность по организации розничных рынков.

В поле 2.3 «Наименование объекта осуществления торговли» формы № ТС-1 указывается название объекта осуществления торговли, в котором осуществляется предпринимательская деятельность. В случае отсутствия наименования объекта осуществления торговли данное поле не заполняется.

В поле 2.7 «Кадастровый номер здания» формы № ТС-1 указывается кадастровый номер здания (строения, сооружения) в случае осуществления торговой деятельности по кодам «01» (торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов), «03» (торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы). Данное поле не заполняется при осуществлении торговой деятельности с использованием объекта осуществления торговли, имеющим кадастровый номер помещения.

В поле 3.1 «Ставка сбора на объект, осуществления торговли (в рублях)» указывается ставка торгового сбора, установленная нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли.

В поле 3.2 «Ставка сбора, установленная в кв. м (в рублях)» указывается ставка торгового сбора, установленная нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на площадь объекта осуществления торговли.

Если нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлены дифференцированные ставки сбора, то ставка торгового сбора указывается расчетно путем вычисления средней ставки торгового сбора.

Пример

Нормативным правовым актом муниципального образования установлены дифференцированные ставки за 1 квадратный метр площади торгового зала в размере 1200 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв.м., и 50 руб. за каждый полный (неполный) квадратный метр площади торгового зала свыше 50 кв.м.

Торговая деятельность осуществляется через магазин с площадью торгового зала 120 кв.м.

Расчет ставки за 1 кв. м. производится следующим образом: ((50 кв. м. х 1200 руб.) + ((120 кв. м. - 50 кв. м.) х 50 руб.)) / 120 кв. м. = 529,17 руб.

В поле 3.3 «Исчисленная сумма сбора за квартал (в рублях указывается сумма торгового сбора для каждого объекта обложения торговым сбором. Она рассчитывается как произведение ставки торгового сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Если нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлены дифференцированные ставки торгового сбора, то сумма торгового сбора исчисляется с учетом особенностей принятого нормативно-правового акта.

В поле 3.4 «Сумма льготы, предоставляемая на объект осуществления торговли (в рублях)» указывается сумма льготы, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя). Показатель поля 3.4 не может превышать значение поля 3.3 «Исчисленная сумма сбора за квартал (в рублях)».

В поле 3.6 «Сумма сбора за квартал (в рублях) (стр. 3.3 - стр. 3.4)» указывается разница между исчисленной суммой торгового сбора за квартал и суммой льготы, предоставляемой на объект осуществления торговли.

Числовые значения показателя суммы торгового сбора указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Как заполнить платежное поручение на уплату торгового сбора

Налоговая служба в комментируемом письме напомнила, что уплата торгового сбора производится плательщиками торгового сбора в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ). Периодом обложения сбором признается квартал (ст. 415 НК РФ).

В платежном поручении надо указывать:

- в реквизитах плательщика – ИНН и КПП организации или индивидуального предпринимателя (для индивидуальных предпринимателей в поле КПП указывается ноль «0»), отраженные в Уведомлении;

- в реквизитах получателя - ИНН, КПП налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;

- на какой счет перечисляется сбор - номер счета, наименование органа Федерального казначейства и в скобках наименование налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;

- код ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности;

- код бюджетной классификации - Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения:

сбор - 182 1 05 05010 02 1000 110;

пени - 182 1 05 05010 02 2100 110;

проценты - 182 1 05 05010 02 2200 110;

денежные взыскания (штрафы) - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Налоговая служба указала, что до распространения торгового сбора на территорию других субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) заполнение расчетного документа производится с учетом следующих особенностей.

При перечислении торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в случае, если деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества) указывается:

- ИНН, КПП ИФНС России по г. Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;

- номер счета, наименование Управления Федерального казначейства по г. Москве и в скобках наименование ИФНС России по г. Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;

- код ОКТМО по г. Москве по месту осуществления торговой деятельности.

При перечислении торгового сбора в случае использования объекта движимого имущества указывается:

- ИНН, КПП ИФНС России в субъекте Российской Федерации, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя);

- номер счета, наименование Управления Федерального казначейства по г. Москве и в скобках наименование ИФНС России, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя);

- код ОКТМО по г. Москве, отраженный в Уведомлении.

Санкции за непостановку на учет и неуплату сбора

Для организаций, которые занимались торговлей в Москве до июля 2015 года датой возникновения объекта обложения сбором будет 1 июля 2015 года. А для тех, кто только собирается открыть торговую точку в Москве – момент начала торговли. Последние должны встать на учет в течение пяти дней с момента начала торговли (п. 2 ст. 416 НК РФ). В противном случае им грозит штраф.

Об ответственности плательщиков торгового сбора говорится в письме ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@.

Чиновники отметил, что постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 Налогового кодекса РФ уполномоченным органом в налоговый орган (п. 1 ст. 416 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 416 Налогового кодекса РФ плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Пунктом 1 статьи 116 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, в связи с чем применение ответственности за непредставление уведомления о постановке на учет неправомерно.

Вместе с тем, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за непредставление в установленный срок плательщиком сбора в налоговые органы документов и (или) иных сведений, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 Налогового кодекса РФ, а также пунктом 1.1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Если плательщиком торгового сбора представлено несвоевременно соответствующее уведомление, он привлекается к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 116 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в ИФНС в виде взыскания штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Таким образом, при наличии доказательств, подтверждающих факт ведения деятельности без постановки на учет в качестве плательщика сбора, получения доходов в указанный период плательщиком сбора, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 116 Налогового кодекса РФ.

В частности, таким доказательством может являться информация (акт о выявлении нового объекта обложения сбором), представленная уполномоченным органом о выявлении нового объекта обложения сбором, если таким плательщиком сбора не было ранее представлено уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Итак, санкции за торговлю в Москве без постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора будут такими:

- 200 рублей за несвоевременное представление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ);

- 10 процентов от доходов, полученных от торговой деятельности за период работы без регистрации, но не менее 40 тысяч рублей (п. 2 ст. 126 РФ).

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное