Учет расходов на содержание переданного по договору аренды имущества

Рассматривая письмо по вопросу учета расходов на содержание имущества «упрощенца», переданного в аренду, Минфин России обращается к положениям гражданского законодательства.

Согласно статье 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование. В свою очередь, арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

Статья 346.16 Налогового кодекса РФ разрешает «упрощенцам» на доходно-расходной УСН уменьшать полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. Состав таких расходов установлен статьей 254 Налогового кодекса РФ. К материальным расходам, в частности, относятся (пп. 2, 5, 6 п. 1 ст. 254 НК РФ):

• расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
• расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
• расходы на производство и приобретение мощности;
• расходы на трансформацию и передачу энергии;
• расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, в том числе по техническому обслуживанию основных средств.

Перечисленные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль статьей 265 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Подпункт 1 пункта 1 этой статьи позволяет отнести затраты на содержание имущества, переданного по договору аренды, к расходам, связанным с производством и реализацией.

Таким образом, арендодатели, применяющие УСН, могут учесть в составе материальных расходов затраты на содержание объектов аренды.

Договор аренды должен предусматривать, что затраты на содержание объектов аренды возложены на арендодателя.

Нормативные акты с комментариями

Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день. Узнайте больше >>

Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Все о договоре аренды помещения