Как минимизировать страховые взносы

В 2015 году страховые взносы во внебюджетные фонды нужно начислять следующим образом.

1. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в Пенсионный фонд, то ставка взносов в ПФР равна 22%.

С 2015 года предельный размер базы для начисления взносов в ПФР составляет 711 000 рублей. Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (711 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.

2. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ФСС РФ, то ставка взносов в соцстрах составляет 2,9%.

С 2015 года предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 670 000 рублей. С суммы превышения предельной базы (670 000 руб.) взносы в ФСС не уплачиваются.

3. С 1 января 2015 года страховые взносы в ФФОМС нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%. Предельная база для начисления страховых взносов в ФФОМС отменена.

В 2015 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:

Льготы

Исключение составляют льготники, имеющие право применять пониженные тарифы. Так, платить взносы в меньшем размере могут отдельные категории фирм на «упрощенке», сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов, плательщики ЕСХН, общественные организации инвалидов, фирмы, выплачивающие вознаграждения инвалидам I, II или III группы, организации, осуществляющие деятельность в области СМИ, и др. Полный перечень льготников приведен в статьях 58 и 58.1 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Добавим, что для фирм, чьи работники заняты во вредных и тяжелых условиях труда, признанных таковыми по результатам специальной оценки условий труда, пунктом 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ установлены дополнительные дифференцированные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд.

Льготы для «упрощенцев»

Фирмы-«упрощенцы», занятые в производственной и социальной сферах и перечисленные в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, платят страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20% (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

К категории льготников относятся, в частности, компании:

• производящие пищевые продукты, текстиль, обувь, мебель, транспортные средства и оборудование;
• ведущие научные исследования и разработки;
• занимающиеся ремонтом бытовых изделий и автотранспортных средств;
• ведущие деятельность в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг;
• торгующие в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями.

Такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов. Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса.

ПРИМЕР
Фирма, применяющая УСН, производит мебель. Доходы от этого производства превышают 70% общего объема доходов фирмы, поэтому производство мебели является основным видом ее деятельности. Следовательно, организация входит в перечень «упрощенцев» - льготников, перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и имеющих право на пониженный тариф страховых взносов.
Работникам фирмы начислена зарплата за январь в размере 300 000 руб. С суммы этих выплат организация заплатит страховые взносы только в Пенсионный фонд в размере 60 000 руб. (300 000 руб. Ч 20%).

Подтвердить льготу «упрощенцы» могут следующими документами:

• заявлением о переходе на УСН (форма 26.2-1);
• копией налоговой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции о принятии;
• копией книги учета доходов и расходов;
• расшифровкой доходов по видам доходов (справка организации, справка-подтверждение основного вида экономической деятельности).

Как оптовой фирме сэкономить на взносах

Организация на УСН, занимающаяся оптовой торговлей, может получить право на льготный тариф страховых взносов 20%, если возьмет на себя часть производственных функций. А с реальными производителями будет работать, например, по договору подряда.

Напомним, что льготный вид деятельности «упрощенца» признается основным при условии, если он составляет не менее 70% от общего объема доходов (п. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Чтобы не потерять право на применение пониженного тарифа, необходимо тщательно контролировать это соотношение. Для этого фирма может участвовать в производстве как непосредственно силами своих работников, так и косвенно, закупая материалы, разрабатывая новые модели продукции и осуществляя контроль за ее изготовлением. А также производить подготовку продукции к реализации и ее послепродажное обслуживание. Тогда как вклад подрядчиков в изготовление изделий будет сведен лишь к трудовому участию.

Аналогичная ситуация была рассмотрена судьями ФАС Центрального округа (постановление от 28 февраля 2014 г. по делу № А64-2179/2013). Чтобы снизить фискальную нагрузку по страховым взносам, оптовая компания превратилась «на бумагах» в производителя, одновременно привлекая подрядчиков. У ревизоров возник вопрос, почему льготная деятельность не осуществлялась фирмой самостоятельно. Но компании удалось отстоять свою правоту в суде. Ведь формально условие о наличии 70% дохода от основного вида деятельности было соблюдено. Таким образом, компания на «упрощенке» получила право на пониженный тариф страховых взносов.

Аренда персонала

Статья 421 Гражданского кодекса гарантирует свободу договора. В частности, свобода договора заключается и в том, что стороны могут заключить договор, который содержит элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор).

Также стороны могут заключить как предусмотренный, так и не предусмотренный законодательством договор. Таким договором является, например, договор аутсорсинга.

По договору аутсорсинга одна сторона (исполнитель) принимает на себя обязательство оказывать по заявке другой стороны (заказчика) услуги по предоставлению заказчику своих работников для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией продукции (товаров, работ, услуг).

Договор аутсорсинга может выглядеть, например, так:

Преимущество такой схемы – экономия на страховых взносах: их не придется начислять на арендную плату.

Арендовать персонал можно у компаний, которые имеют льготу по уплате страховых взносов.

Арендодатель–«упрощенец»

Компания на общей системе налогообложения может сэкономить на страховых взносах, если переведет своих сотрудников в зависимую организацию, применяющую УСН. Ведь в переходный период 2012–2018 годов «упрощенцы», занятые в производственной и социальной сферах, применяют пониженные тарифы страховых взносов, а именно: платят взносы только в Пенсионный фонд по ставке 20%.

Далее фирма-«упрощенец» передает этих сотрудников «общережимной» компании в аренду, которая, являясь арендатором, освобождается от уплаты страховых взносов, а арендные платежи списывает как прочие расходы, уменьшающие налог на прибыль.

Однако, заподозрив, что таким образом основная компания получает необоснованную налоговую выгоду, контролеры доначислят ей страховые взносы и насчитают пени и штрафы. Арбитражная практика по этому вопросу противоречива. При вынесении решения суды учитывают реальные обстоятельства дела и представленные доказательства. Обычно суды поддерживают контролеров, только если:

• фактическое место работы и обязанности сотрудников остались прежними;
• обе фирмы являются взаимозависимыми лицами;
• «упрощенец» получает выручку только от одной фирмы – прежнего работодателя и не имеет собственных активов.

Однако, если перевод работников в фирму на УСН не носит формальный характер, налоговикам трудно будет доказать, что «общережимная» компания таким образом экономит на страховых взносах.

Так, при рассмотрении подобного дела судьи вынесли решение в пользу компании, поскольку фирмы- «упрощенцы» предоставляли персонал в аренду не только бывшему работодателю, но и другим контрагентам, а большая часть их сотрудников прежде не работала в основной компании. К тому же не все уволенные из компании работники были приняты на работу в организации на УСН (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2011 г. по делу № А45-13460/2009).

Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Входной НДС по оплаченным товарам

Как уменьшить НДС при заключении договоров

Как организовать медицинские осмотры сотрудников