Имущественный вычет по целевым займам

15.06.2015

Каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам на покупку (или строительство) жилья в размере, не превышающем 3 000 000 рублей. Кроме того, супруги также могут получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилья.

Предельный размер этого вычета установлен до 2 000 000 рублей.

Такой порядок получения имущественного налогового вычета супругами предусмотрен в отношении жилья, приобретенного в совместную собственность с 2014 года. То есть документы, являющиеся основанием для вычета (свидетельство о праве собственности на имущество либо акт о приеме-передаче при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть датированы в рассматриваемом случае с 2014 года.

Имущественный вычет по НДФЛ с 2014 года вправе получить каждый из супругов в связи с обновленными положениями Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ).

Документы оформлены на одного из супругов

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что оно находится в общей совместной собственности. При этом не имеет значения на кого из супругов оформлено имущество и кем из них вносились деньги при его приобретении. В связи с этим каждый из них имеет право на налоговый вычет в отношении общей недвижимости.

Получить имущественный вычет при покупке жилья вправе только один из супругов, если акт приема-передачи квартиры подписан до заключения брака. В этом случае получить имущественный вычет может только тот налогоплательщик, на которого оформлен такой акт (письмо Минфина России от 23.04.2015 № БС-4-11/7018). Поскольку не является общим совместным имущество, приобретенное хотя и во время брака, но на личные средства одного из супругов, принадлежавшие ему до вступления в брак, полученное в дар или в порядке наследования (ст. 36 Семейного кодекса РФ, абз. 4 п. 15 постановления Пленума Верховного Суда РФ 05.11.1998 № 15).

Как получить вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам

Право на вычет в сумме процентов по целевым займам возникает в том налоговом периоде, в котором осуществлены расходы на их уплату и которым датированы подтверждающие их документы. При этом такое право не может возникнуть ранее периода, когда у физического лица возникнет право на вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья (письмо Минфина России от 07.04.2014 № 03-04-05/15495).

Вычет в сумме расходов на погашение процентов может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества и в размере не более 3 000 000 рублей, если право на получение вычета возникло с 1 января 2014 года. До этой даты (до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ) размер таких расходов не был ограничен в целях применения имущественного вычета.

Получить имущественный в сумме расходов на проценты по кредиту на покупку жилья супруги могут путем ежегодной подачи в налоговую инспекцию деклараций по НДФЛ с приложением:

  • договора займа (кредита);
  • документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств в погашение процентов;
  • документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета, указанных в пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Имущественный вычет в размере фактических расходов

Рассматриваемый налоговый вычет по НДФЛ в размере фактических расходов на приобретение жилья предоставляется в отношении одного или нескольких (с 2014 года) объектов имущества и не может превышать 2 000 000 рублей. Эти расходы должны быть подтверждены платежными документами. Например, квитанциями к приходным ордерам, банковскими выпискам о перечислении денежных средств на счет продавца, товарными и кассовыми чеками, актами о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца. Их распределение между супругами можно отразить в соответствующем заявлении (письмо Минфина России от 26.03.2014 № 03-03-05/13204).

Чтобы получить вычет, у супругов должны быть доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды. При отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, в году, в котором возникло право на имущественный вычет, физическое лицо может его получить начиная с того налогового периода, в котором возникнут такие доходы. Физическое лицо может обратиться за получением имущественного налогового вычета при приобретении жилья вне зависимости от того, сколько лет истекло с возникновения на него права.



ПРИМЕР

Супруги купили квартиру за 4 000 000 рублей.

На основании документов, подтверждающих расходы на приобретение жилья, и заявления о их распределении один из супругов получил вычет в размере 2 000 000 рублей. Второй супруг в связи с тем, что сумма дохода за год, в котором купили квартиру оказалась менее 2 000 000 рублей, получил вычет не в предельной его сумме. Второй супруг может получить остаток имущественного вычета при появлении доходов в будущих налоговых периодах.

Для того чтобы получить имущественный вычет физическому лицу следует предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671.


Комментируемый документ:
Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/22246 от 20.04.2015 «НДФЛ: о предоставлении супругам имущественного вычета при приобретении квартиры в общую совместную собственность»


Нормативные акты с комментариями

Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день. Узнайте больше >>



Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>


Читайте также по теме:

Как получить имущественный вычет при покупке квартиры?

Имущественные налоговые вычеты

Стандартные вычеты по НДФЛ на содержание детей



Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (2)

  1. Ирина
    18.06.2015Ответить

    При покупке квартиры в 2011г. (вынуждены были при оформлении ипотеки по настоянию банка оформить собственность на обоих супругов!) распределили вычет 1:1 и получилось до 1млн. руб.
    В 2014г. оформили право собственности на др. квартиру. Подпадаем под пункт НК "однократно получить вычет". Остается только порадоваться за новых новоселов!!!

    При покупке квартиры в 2011г. (вынуждены были при оформлении ипотеки по настоянию банка оформить собственность на обоих супругов!) распределили вычет 1:1 и получилось до 1млн. руб. В 2014г. оформили право собственности на др. квартиру. Подпадаем под пункт НК "однократно получить вычет". Остается только порадоваться за новых новоселов!!!
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0


  2. Ирина
    18.06.2015Ответить

    1. А если договор купли-продажи квартиры датирован декабрем 2013г., а право собственности оформлено в 2014г.? В данному вычету будет применятся нормы, действующие с 01.01.2014г.?

    1. А если договор купли-продажи квартиры датирован декабрем 2013г., а право собственности оформлено в 2014г.? В данному вычету будет применятся нормы, действующие с 01.01.2014г.?
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0



Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA