Имущественный вычет по целевым займам

15.06.2015

Каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам на покупку (или строительство) жилья в размере, не превышающем 3 000 000 рублей. Кроме того, супруги также могут получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилья.

Предельный размер этого вычета установлен до 2 000 000 рублей.

Такой порядок получения имущественного налогового вычета супругами предусмотрен в отношении жилья, приобретенного в совместную собственность с 2014 года. То есть документы, являющиеся основанием для вычета (свидетельство о праве собственности на имущество либо акт о приеме-передаче при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть датированы в рассматриваемом случае с 2014 года.

Имущественный вычет по НДФЛ с 2014 года вправе получить каждый из супругов в связи с обновленными положениями Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ).

Документы оформлены на одного из супругов

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что оно находится в общей совместной собственности. При этом не имеет значения на кого из супругов оформлено имущество и кем из них вносились деньги при его приобретении. В связи с этим каждый из них имеет право на налоговый вычет в отношении общей недвижимости.

Получить имущественный вычет при покупке жилья вправе только один из супругов, если акт приема-передачи квартиры подписан до заключения брака. В этом случае получить имущественный вычет может только тот налогоплательщик, на которого оформлен такой акт (письмо Минфина России от 23.04.2015 № БС-4-11/7018). Поскольку не является общим совместным имущество, приобретенное хотя и во время брака, но на личные средства одного из супругов, принадлежавшие ему до вступления в брак, полученное в дар или в порядке наследования (ст. 36 Семейного кодекса РФ, абз. 4 п. 15 постановления Пленума Верховного Суда РФ 05.11.1998 № 15).

Как получить вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам

Право на вычет в сумме процентов по целевым займам возникает в том налоговом периоде, в котором осуществлены расходы на их уплату и которым датированы подтверждающие их документы. При этом такое право не может возникнуть ранее периода, когда у физического лица возникнет право на вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья (письмо Минфина России от 07.04.2014 № 03-04-05/15495).

Вычет в сумме расходов на погашение процентов может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества и в размере не более 3 000 000 рублей, если право на получение вычета возникло с 1 января 2014 года. До этой даты (до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ) размер таких расходов не был ограничен в целях применения имущественного вычета.

Получить имущественный в сумме расходов на проценты по кредиту на покупку жилья супруги могут путем ежегодной подачи в налоговую инспекцию деклараций по НДФЛ с приложением:

  • договора займа (кредита);
  • документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств в погашение процентов;
  • документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета, указанных в пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Имущественный вычет в размере фактических расходов

Рассматриваемый налоговый вычет по НДФЛ в размере фактических расходов на приобретение жилья предоставляется в отношении одного или нескольких (с 2014 года) объектов имущества и не может превышать 2 000 000 рублей. Эти расходы должны быть подтверждены платежными документами. Например, квитанциями к приходным ордерам, банковскими выпискам о перечислении денежных средств на счет продавца, товарными и кассовыми чеками, актами о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца. Их распределение между супругами можно отразить в соответствующем заявлении (письмо Минфина России от 26.03.2014 № 03-03-05/13204).

Чтобы получить вычет, у супругов должны быть доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды. При отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, в году, в котором возникло право на имущественный вычет, физическое лицо может его получить начиная с того налогового периода, в котором возникнут такие доходы. Физическое лицо может обратиться за получением имущественного налогового вычета при приобретении жилья вне зависимости от того, сколько лет истекло с возникновения на него права.



ПРИМЕР

Супруги купили квартиру за 4 000 000 рублей.

На основании документов, подтверждающих расходы на приобретение жилья, и заявления о их распределении один из супругов получил вычет в размере 2 000 000 рублей. Второй супруг в связи с тем, что сумма дохода за год, в котором купили квартиру оказалась менее 2 000 000 рублей, получил вычет не в предельной его сумме. Второй супруг может получить остаток имущественного вычета при появлении доходов в будущих налоговых периодах.

Для того чтобы получить имущественный вычет физическому лицу следует предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671.


Комментируемый документ:
Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/22246 от 20.04.2015 «НДФЛ: о предоставлении супругам имущественного вычета при приобретении квартиры в общую совместную собственность»


Нормативные акты с комментариями

Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день. Узнайте больше >>



Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>


Читайте также по теме:

Как получить имущественный вычет при покупке квартиры?

Имущественные налоговые вычеты

Стандартные вычеты по НДФЛ на содержание детей



Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное