Расчет и уплата взносов во внебюджетные фонды организацией на УСН в 2015 г.

02.06.2015

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не имеющие наемных работников, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Взносы за полный год

Фиксированная сумма страховых взносов, причитающаяся к уплате в 2015 году, составляет:

  • в ПФР - 18 610, 80 руб. (5965 руб. х 26% х 12 мес.);
  • в ФФОМС – 3650,58 руб. (5965 руб. х 5,1% х 12 мес.),

где:

- 5965 руб. – минимальный размер оплаты труда в 2015 году;

- 26% - тариф страховых взносов в ПФР;

- 5,1% - тариф страховых взносов в ФФОМС.

Если годовой доход предпринимателя превысит 300 000 руб., ему следует доплатить в ПФР еще 1% с суммы превышения.


Обратите внимание

Общая сумма страховых взносов в Пенсионный фонд, перечисляемых за себя ИП с доходом свыше 300 000 руб., ограничена предельной величиной (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В 2015 году она составляет 148 886,40 руб.


Эта величина рассчитывается так (пп. 2 п. 1.1 ст 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ):

Предельный размер страхового взноса в ПФР

 = 

МРОТ, установленный на 1 января года, за который уплачивают взносы × 8

 х 

Тариф страховых взносов в ПФР (26%)

 х 

12

Следовательно, если годовой доход предпринимателя-«упрощенца» превысит 300 000 рублей, он должен рассчитать сумму страховых взносов с учетом 1%-ной доплаты в ПФР. А затем сравнить полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в Пенсионный фонд. Если рассчитанный фиксированный платеж превысит максимальный, в ПФР нужно уплатить 148 886,40 руб.

По мнению Минфина, предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть в расходах страховые взносы за себя, включая взносы, исчисленные с суммы дохода сверх 300 000 руб. (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В то же время, напоминают финансисты, при определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитываются доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Не учитываются:

  • доходы по статье 251 Налогового кодекса;
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.

Это предусмотрено статьей 346.15 Налогового кодекса.

Исходя из всего сказанного, чиновники приходят к следующему заключению. Для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя-«упрощенца», превышающей 300 000 руб., надо учитывать только доходы (доходы от реализации и внереализационные доходы) без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/17197).

Взносы за неполный год

Если ИП зарегистрировался в налоговой инспекции в середине года, то размер фиксированного платежа он определяет пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала деятельности. Поясним на примере.



ПРИМЕР

Свидетельство о регистрации выдано предпринимателю 23 сентября. Предположим, что МРОТ равен 5965 рублям. Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября. В сентябре 30 календарных дней. По итогам года он должен уплатить:

- в ПФР – 5066,27 руб. (18 610,80 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 18 610,80 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.);
- в ФФОМС – 993,77 руб. (3650,58 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 3650,58 руб. : 12 мес. : 30дн. × 8 дн.).



ИП платят страховые взносы за себя в особом порядке. Читайте об этом в Бераторе. Набирайте в поисковой строке: «Как рассчитать взносы во внебюджетные фонды с доходов предпринимателя на УСН».

Установить Бератор для Windows бесплатно


Лучшее решение для бухгалтера

Бератор - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов. Установить Бератор для Windows >>



Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное