Код операции для банкрота

14.05.2015

По налогу на добавленную стоимость фирмы сдают декларацию, форма, порядок заполнения и формат представления в электронной форме  которой утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Декларацию по этой форме представляют, начиная с отчетности за I квартал 2015 года.

Декларация включает Титульный лист и 12 разделов. Один из них – раздел 7. Он имеет длинное название: «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев». Его заполняют не только фирмы – плательщики НДС, но и фирмы, выполняющие функции налогового агента.

Заметим, что на сумму налога, которую надо перечислить в бюджет (возместить из бюджета), данные этого раздела не влияют.

Порядок заполнения

В графе 1 по строке 010 отразите коды операций, не облагаемых НДС, которые фирма провела в отчетном квартале. Эти коды возьмите из приложения № 1 «Коды операций» к Порядку заполнения декларации.


Обратите внимание

для операций, связанных с продажей имущества (имущественных прав) банкрота, в приложении № 1 к порядку заполнения декларации код не предусмотрен.


В письме от 22 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6915@ ФНС России указала, что до тех пор, пока не будут внесены изменения в указанное приложение, можно поступать следующим образом.

В отношении операций, связанных с продажей имущества банкрота, в графе 1 раздела 7 декларации можно указывать код 1010823.

По всей видимости, этот код в ближайшем будущем будет официально узаконен для данных операций. А до момента его установления при продаже имущества банкрота, помимо кода 1010823, можно также использовать код 1010800.

Если вы указываете в графе 1 операции, освобождаемые от налогообложения, то напротив соответствующих кодов операций заполните показатели в графах 2, 3 и 4.


Обратите внимание

Если вы указываете в графе 1 только операции, которые не признают объектом налогообложения, или выручку от продажи товаров (работ, услуг) вне территории России, две последние графы (3 и 4) строки 010 не заполняйте. Поставьте в них прочерк.


В графе 2 по соответствующему коду операции укажите:

  • выручку от продажи товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению. Такие товары (работы, услуги) перечислены в статье 149 Налогового кодекса (с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ);
  • операции, которые не считаются реализацией или не признаются объектом налогообложения. Такие операции перечислены в статьях 39 и 146 Налогового кодекса;
  • выручку от продажи товаров (работ, услуг) вне территории России. Порядок определения места реализации товаров, работ или услуг (на территории России или за ее территорией) есть в статьях 147 и 148 Налогового кодекса.

По графе 2 отразите продажную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. Если вы провели операции, которые не признаются реализацией, укажите в этой графе ту стоимость товаров (работ, услуг), по которой они были переданы другим лицам.

Графу 3 заполняют при условии, что вы покупали товары, работы или услуги без НДС и они были использованы для проведения операций, которые также не облагают этим налогом. В ней указывают фактическую себестоимость приобретенных товаров (работ, услуг), которые:

  • не подлежат налогообложению по статье 149 Налогового кодекса;
  • куплены у фирм или предпринимателей, использующих право на освобождение от НДС по статьям 145 и 145.1 Налогового кодекса;
  • куплены у лиц, не являющихся плательщиками НДС (например, «упрощенцев» или «вмененщиков»).

По графе 3 отразите стоимость только тех товаров (работ, услуг), доход от продажи (передачи) которых указан в графе 2.

В графу 4 впишите сумму НДС, предъявленную вашей фирме поставщиками товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не облагают этим налогом. Напомним, что в подобной ситуации сумму предъявленного налога включают в стоимость таких товаров, работ или услуг. К вычету ее не принимают (п. 2, 5 ст. 170 НК РФ). Фактическую себестоимость этих ценностей в разделе 7 не указывают.

Как и в графе 3, здесь отражают сумму НДС по тем товарам (работам, услугам), доход от продажи (передачи) которых указан в графе 2.

По строке 010 укажите суммы авансов, полученных в отчетном периоде в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производства (выполнения, оказания) которых превышает шесть месяцев. Перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден постановлением Правительства России от 28 июля 2006 года № 468.

Пример заполнения 

Рассмотрим, как заполнить раздел 7 декларации по НДС на примере.



ПРИМЕР

В IV квартале АО «Актив» провело следующие операции:

- передало партию товаров в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы. По договоренности сторон сумма вклада оценена в 50 000 руб.;
- реализовало земельный участок, который принадлежал фирме на праве собственности, за 1 500 000 руб.;
- реализовало лом меди, купленный у других фирм, на сумму 800 000 руб. Лом был куплен за 590 000 руб.


Раздел 7 будет заполнен так, как показано в Бераторе http://e.berator.ru/enc/nds/80/50/70/

Набирайте в поисковой строке Декларация по НДС: раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению»

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное