Имущественный вычет в сумме фактических расходов на приобретение жилья

Физические лица, чтобы получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилья, должны подтвердить такие затраты документами. Например, квитанциями к приходным ордерам, банковскими выписками о перечислении денежных средств на счет продавца, товарными и кассовыми чеками, актами о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца. В случае возникновения вопросов о документах, требующихся для получения имущественного вычета и подтверждающих произведенные расходы, Минфин России рекомендует обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства. Если возникнут разногласия с территориальной инспекцией по поводу предоставления имущественного вычета по НДФЛ, то физическое лицо вправе обратиться в ФНС России. Напомним, что рассматриваемый имущественный вычет предоставляется в отношении одного или нескольких объектов имущества и не может превышать 2 000 000 рублей.

Какие расходы можно учесть для целей имущественного вычета

Физическое лицо для получения имущественного вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилья может включить затраты, предусмотренные подпунктом 3пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса. В частности, этим подпунктом предусмотрены расходы на приобретение отделочных ма-териалов и на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Налоговый кодекс не содержит разъяснений, что понимать под отделочными материалами.

При этом состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС, ред. 1). Виды работ, которые относятся к отделочным, перечислены в группе 45.4 этого классификатора.

В целях определения состава расходов, включаемых в сумму имущественного вычета по НДФЛ, следует руководствоваться этим перечнем работ в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС, ред. 1). Такой вывод согласуется с разъяснениями, изложенных в письмах УФНС России по г. Москве от 24.09.2014 № 20-14/094847, Минфина от 30.04.2014 № 03-04-05/20618.

С 1 января 2016 года вышеуказанный классификатор утрачивает силу в связи с введением нового, утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. При этом новый классификатор ввелся с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 года. Согласно этому новому классификатору, к строительным отделочным относятся работы группы с кодом 43.3. Работы, которые входят в данную группу, частично приведены ниже в таблице 1.

Перечень строительных отделочных работ

Обратите внимание, что для целей получения имущественного вычета не имеет значения, когда были произведены отделочные работы — до или после получения свидетельства о праве собственности на жилье (письмо ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/7970@).

Какие расходы нельзя учитывать для целей имущественного вычета

Физическое лицо может принять к вычету затраты на достройку и отделку купленного жилья только в том случае, если договор предусматривает приобретение не завершенных строительством объектов имущества или без отделки (подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ). В состав имущественного вычета нельзя включить, например, расходы на восстановительный ремонт жилья, на его перепланировку и реконструкцию.

Под реконструкцией, в частности, следует понимать изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка. Реконструкцией также является замена или восстановление несущих строительных конструкций, за исключением замены отдельных их элементов на аналогичные или иные улучшающие их показатели (п. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ).

Отдельно стоит сказать, что, по мнению Минфина, физлицо не может учесть в расходах денежные средства, вложенные на изготовление и установку пластиковых окон на лоджии (письмо от 15.09.2010 № 03-04-05/9-545).

Таким образом, можно сделать вывод о том, что если в классификаторе произведенные физлицом работы по отделке жилья не поименованы, то налоговая инспекция имеет основания отказать в получении имущественного вычета по НДФЛ в части их стоимости.

Е.В. Егорова, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Нормативные акты с комментариями

Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день. Узнайте больше >>

Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Как получить имущественный вычет при покупке квартиры?

Изменения по имущественному вычету с 2014 года

Стандартные вычеты по НДФЛ на содержание детей