Новая форма 3-НДФЛ

02.04.2015

Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ- 7-11/671 утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Форма декларации сильно изменилась. Расширился раздел, в котором должны отражаться расчеты по операциям с ценными бумагами, появился совершенно новый раздел по доходам от участия в инвестиционных товариществах.

Вместе с тем чиновники постарались оптимизировать ранее существующие разделы, в результате чего, к примеру, были объединены пять разделов декларации, в которых отдельно приводились расчеты по разным налоговым ставкам (13%, 30%, 35% и т. д.).

Титульный лист

Не смотря на то, что титульный лист визуально изменился, в целом в нем заполняется та же информация. Это данные, характеризующие налоговый период и налогоплательщика.

Физическое лицо, как и прежде, указывает Код категории налогоплательщика. Для обычных граждан, не выступающих в роли предпринимателей, этот код сохраняется со значением «760» — иное физическое лицо, декларирующее свои доходы с целью получения налоговых вычетов. А вот для арбитражных управляющих введен новый код «750».

В Титульном листе изменено месторасположение некоторых данных: о документе, удостоверяющем личность, и об адресе налогоплательщика. Теперь все это отражается на первой странице.


Обратите внимание

В новой форме декларации теперь не отражаются некоторые «подсказки», например, тот же Код категории налогоплательщика «760», а также Код страны «643» — для граждан Российской Федерации. Все коды можно найти в Приложениях к Порядку заполнения декларации, помещенному в опубликованном Приказе.


Расчет и итоги

Из шести ранее существующих разделов теперь осталось только два:

  • Раздел 1 — в нем отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возврату из бюджета (ранее это был Раздел 6);
  • Раздел 2 — в нем отражается расчет налоговой базы и сумма исчисленного налога по любой из возможных ставок НДФЛ (ранее такой расчет заполнялся в разделах с 1 по 5 в зависимости от налоговой ставки).

Раздел 1, в котором указывается итоговая сумма налога, не изменился. А вот в Разделе 2 в отношении расчетов появились новшества.

В первой части Раздела 2 «Расчет налоговой базы» отныне надо будет показывать налоговые вычеты и расходы, принимаемые в уменьшение полученных доходов, раздельно — в строках 4 и 5 соответственно.

Во второй части Раздела 2 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату» введены новые строки:

  • строка 9 — в ней отражается сумма налога, удержанная с доходов в виде материальной помощи;
  • строка 11 — в ней отражается сумма налога, уплаченная налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 227.1Налогового кодекса РФ (для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность в РФ по найму).

Сведения о доходах

Как и прежде, сведения о доходах заполняются в Листе А.

Теперь формат этого листа позволяет заполнять сведения о доходах, полученных по разным налоговым ставкам, на одном листе.

Новым является поле (020), в котором отражается Код вида дохода. Это код, определяющий основание получения дохода. Например:

  • «01» — доход от продажи имущества и долей в нем, находящегося в собственности менее 3-х лет;
  • «02» — доход от продажи иного имущества и пр.

В случае, если указываются доходы в виде обычной зарплаты, необходимо указать код «06» — доход, полученный на основании трудового (гражданско-правового) договора, налог с которого удержан налоговым агентом.

Все значения кодов приводятся в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации.

Сведения о доходах, полученных за пределами Российской Федерации, как и раньше, отражаются в Листе Б. Изменений по нему нет.

А вот в Лист В, который заполняют предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, внесены небольшие корректировки.

Периметр хозяйствующих лиц, которые заполняют Лист В, расширен, и теперь к ним отнесены и арбитражные управляющие.

Кроме того, в Листе В появилась новая часть, в которой, в соответствии с правилами

пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик самостоятельно корректирует налоговую базу и пересчитывает налог за отчетный год. Этот порядок действует для случаев применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным.

Необлагаемые доходы

Сведения о доходах, не облагаемых в соответствии с нормами кодекса, ранее отражались в Листах Г1, Г2 и Г3. Теперь все сведено в один Лист Г.

Здесь отражаются данные о материальной помощи и стоимости подарков, о суммах возмещения стоимости медикаментов и прочих аналогичных необлагаемых доходах физических лиц.

Вся информация из листов Г1 и Г2 полностью перенесена в Лист Г новой декларации. А вот Лист Г3 упразднен. И теперь сведения о доходе в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами не указываются, но непосредственно удержанный налог с этой суммы отражается в строке «090» Раздела 2 декларации.


Справка

Строка 090 Раздела 2 заполняется только при расчете суммы налога на доходы физических лиц, облагаемого по ставке 35 процентов, в иных случаях в ней ставится ноль.


В Листе Г теперь также отражаются суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные работодателем (см п. 8 Листа Г). Раньше они не отражались в декларации.

Расчет необлагаемой суммы дохода в отношении дохода в форме натуроплаты от сельскохозяйственных товаропроизводителей значительно сократили (см. п. 9 Листа Г). Теперь достаточно указать количество фактически отработанных полных месяцев, общую сумму дохода в натуроплате и саму сумму дохода, не подлежащую налогообложению.

Имущественные вычеты

Ранее сведения и расчеты по имущественным вычетам заполнялись в Листе Е — по доходам от продажи имущества, и Листе И — по доходам от строительства или приобретения недвижимости. Теперь тоже два листа:

  • Лист Д1 — Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества (взамен Листа И);
  • Лист Д2 — Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (взамен Листа Е).

Начнем с Листа Д1, он заполняется только налоговыми резидентами по вычетам, предусмотренным статьей 220 Налогового кодекса РФ.

В пункте 1.3 «Признак налогоплательщика» проставляется код лица, заявляющего имущественный вычет, который может принимать следующие значения в соответствии с Приложением № 6 к Порядку заполнения декларации:

  • 01 — собственник объекта;
  • 02 — супруг собственника объекта;
  • 03 — родитель несовершеннолетнего ребенка — собственника объекта;
  • 13 — налогоплательщик, заявляющий по Декларации имущественный вычет по расходам, связанным с приобретением объекта в общую долевую собственность себя и своего несовершеннолетнего ребенка (детей);
  • 23 — налогоплательщик, заявляющий по Декларации имущественный вычет по расходам, связанным с приобретением объекта в общую долевую собственность супруга и своего несовершеннолетнего ребенка (детей).

Кстати, ранее было только две первых категории лиц.

И «Видов собственности на объект» (см. п. 1.2 Листа Д1) тоже было меньше, теперь добавился с кодом «4» — собственность несовершеннолетнего ребенка.

Появилось и такое новое поле (см. п. 1.4 Листа Д1), в котором указывается, является ли налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется декларация (на момент ее представления), лицом, получающим пенсии и использующим свое право на перенос остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды. Значений всего два: является — «1», нет — «0».

В остальном расчет не изменился. Лист Д2 (ранее Лист Е) также не претерпел изменений.

Социальные и стандартные вычеты

Социальные и стандартные вычеты ранее отражались в Листах Ж1 (по стандартным вычетам), Ж2 (по социальным вычетам) и Ж3 (по социальным вычетам в части пенсионных взносов).

Теперь для социальных и стандартных вычетов предназначен один общий Лист Е1.

Но для расшифровки расчетов по пенсионным взносам остался отдельный Лист Е2, из которого итоговый вычет (см. п. 4 Листа Е2) переносится в строку 160 (п. 3.4) Листа Е1.


Обратите внимание

Расчет социального вычета в Листе Е2 совмещен, т. е. в одних и тех же строках могут заполняться разные данные, независимо от вида страхования.


Кроме того, помимо вычетов по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования в Листе Е2 теперь могут указываться дополнительные страховым взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Для «новых» взносов предусмотрены строки 090, 100, 110.

Профессиональные вычеты, ранее отражаемые в Листе Д, теперь будут заполняться в Листе Ж.

Изменений в данной части декларации нет. Как и раньше отдельно отражаются подтвержденные расходы по различным основаниям: по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам, а также по расходам, принимаемым к вычету при продаже доли в уставном капитале организации.

Как правило, при заполнении данного листа действует правило: отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода.

Напомним, если налогоплательщик не может документально подтвердить профрасходы, они могут приниматься к вычету ограниченно. Размеры нормативных затрат (в процентах к сумме начисленного дохода) закреплены в пункте 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ и составляют, к примеру, следующие величины:

  • создание литературных произведений — 20 процентов;
  • создание художественно-графических произведений — 30 процентов;
  • исполнение произведений литературы и искусства — 20 процентов;
  • создание научных трудов и разработок — 20 процентов;
  • открытия, изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов — 30 процентов.

РЕПО, ФИСС и другие ценности

В декларации теперь два раздела, в которых заполняются сведения о доходах, связанных с операциями с ценными бумагами и аналогичными сделками:

  • Лист З — по доходам от операций с ценными бумагами (ЦБ) и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС);
  • Лист И — по доходам от участия в инвестиционных товариществах.

Лист З включает в себя несколько отдельных расчетов доходов и убытков от операций, налогообложение по которым регулируется статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Налогового кодекса РФ:

  • Пункт 1 — Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ЦБ, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • Пункт 2 — Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ЦБ, которые на момент их приобретения относились к ЦБ, обращающимся на организованном рынке;
  • Пункт 3 — Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ЦБ;
  • Пункт 4 — Расчет налогооблагаемого дохода (убытка) от операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ЦБ, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы;
  • Пункт 5 — Расчет налогооблагаемого дохода (убытка) от операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ЦБ, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы;
  • Пункт 6 — Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке;
  • Пункт 7 — Расчет налогооблагаемого дохода от операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
  • Пункт 8 — Расчет налогооблагаемого дохода от операций займа ценными бумагами;
  • Пункт 9 — Расчет сумм убытков прошлых лет, уменьшающих налоговую базу отчетного налогового периода;
  • Пункт 10 — Расчет сумм убытков, переходящих на будущие налоговые периоды.

В новой редакции декларации расчет по рассматриваемым операциям стал более шире. К примеру, появились строки, в которых производится распределение полученного убытка, на убыток по операциям с ЦБ или займа ЦБ, обращающихся на организованном рынке ЦБ, и не обращающихся на организованном рынке ЦБ.

Напомним, в пункте 9 Листа З указываются суммы убытков, полученные налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, размер которых определяется исходя из сумм убытков, полученных в предыдущие 10 лет, за минусом сумм убытков, уже учтенных при определении налогового вычета в предыдущих налоговых периодах.

Лист И является совершенно новым. В нем отражаются расчеты налогооблагаемого дохода от операций с ЦБ и операций с ФИСС, а также от операций с долями участия в уставном капитале организации, осуществленных в рамках инвестиционного товарищества.

Данный лист заполняется в соответствии с нормами налогообложения доходов от участия в инвестиционных товариществах (ст. 214.5 Налогового кодекса РФ).

Заполнение Листа И производится налогоплательщиком на основании сведений о доходах и об убытках инвестиционного товарищества, предоставляемых ему участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета.

И.М. Акиньшина, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (4)

  1. Виктор
    26.04.2015Ответить

    Подскажите пожалуй ста Вам - а убытки 2005 года тоже можно вносить в декларацию 2014 (ссудяя по бланку - он расширен с 2004 года аж) и они тоже могут быть учтены хотя бы сейчас ( ну можно уточненки подать если что) или только писать убытки начиная с 2010 года , Ведь ранее до 2010 г такая привилегия была только у юриков - а физики всегда ранее были в двойном пролете Спасибо

    Подскажите пожалуй ста Вам - а убытки 2005 года тоже можно вносить в декларацию 2014 (ссудяя по бланку - он расширен с 2004 года аж) и они тоже могут быть учтены хотя бы сейчас ( ну можно уточненки подать если что) или только писать убытки начиная с 2010 года , Ведь ранее до 2010 г такая привилегия была только у юриков - а физики всегда ранее были в двойном пролете Спасибо
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0


  2. ira-nsk
    11.04.2015Ответить

    подскажите какие страницы в 3 НДФЛ (новая форма) необходимо заполнить для ИП на ОСНО, при сдаче "нулевой" декларации.

    подскажите какие страницы в 3 НДФЛ (новая форма) необходимо заполнить для ИП на ОСНО, при сдаче "нулевой" декларации.
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0


  3. Елена
    03.04.2015Ответить

    Подскажите. Старая форма декларации 3-НДФЛ сдана в ИФНС 03.02.15.(вычет на покупку недвижимости и обучения). Срок рассмотрения до 03.06.15. Может ли ИФНС отказать в возмещении, на основании- что новая форма зарегистрирована в Минюсте 30.01.15. (хотя публикация об этом появилась только сегодня 03.04.15)? Как быть? подать новую форму не дожидаясь окончания камеральной проверки?

    Подскажите. Старая форма декларации 3-НДФЛ сдана в ИФНС 03.02.15.(вычет на покупку недвижимости и обучения). Срок рассмотрения до 03.06.15. Может ли ИФНС отказать в возмещении, на основании- что новая форма зарегистрирована в Минюсте 30.01.15. (хотя публикация об этом появилась только сегодня 03.04.15)? Как быть? подать новую форму не дожидаясь окончания камеральной проверки?
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0


  4. Ева
    03.04.2015Ответить

    Нет, не могут.
    Изменения вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу

    Нет, не могут. Изменения вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0



Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA