НДС по работам не оплаченным заказчиком

Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При этом возникает объект налогообложения НДС. Рассмотрим ситуацию, при которой заказчик не оплатил работы, выполненные по договору строительного подряда.

Когда исчислить НДС, если работы не приняты и не оплачены

Само по себе подписание акта сдачи-приемки выражает согласие заказчика с выполненными работами, а не согласие на их оплату. Если заказчик необоснованно отказался от оформления документов, удостоверяющих приемку, и оплаты выполненных работ, то подрядчик вправе составить односторонний акт сдачи-приемки результата работ для защиты своих интересов (ст. 753 ГК РФ). Односторонний акт может быть надлежащим подтверждением фактического выполнения подрядчиком работ на указанную в нем сумму.

Помимо выполнения условий договора, подрядчик должен осуществлять налоговые платежи, в частности, к ним относится НДС. Подрядчику при выполнении работ следует определить налоговую базу по НДС на более раннюю из дат – день выполнения работ либо день их оплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.

По мнению автора, на дату составления одностороннего акта не может начисляться НДС, поскольку такой акт не подтверждает приемки работ, а только факт их физического выполнения. В этом случае подрядчику рекомендуется ориентироваться на изложенную в письме позицию Минфина РФ. В соответствии с ней для целей НДС днем выполнения спорных работ следует считать дату вступления в законную силу решения суда, из которого следует, что подрядчик исполнил обязательства по договору.

Е.В. Егорова, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Путеводитель для УСН

С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.
Узнайте об издании больше >>

Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Как составить договор подряда