О предельной величине базы для начисления страховых взносов

28.01.2015

Правительство РФ наконец утвердило новые предельные базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды на 2015 год.

В новом году произошло изменение величины базы для начисления страховых взносов, уплачиваемых в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд. Данное изменение установлено постановлением Правительства РФ № 1316 от 04.12.2014, вступившим в силу с 1 января 2015 года.

Рассматривая вышеуказанное постановление, нужно обратить внимание на то, что в 2015 году будут применяться несколько значений базы для начисления страховых взносов, рассчитанных отдельно для ФСС и ПФР. В предшествующих годах эта база была едина для всех внебюджетных фондов и составляла 624 тысячи рублей.


Взносы в ФСС РФ

Согласно данному документу, величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, индексируется на коэффициент, равный 1,073 (ч. 4 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее – Закон № 212-ФЗ). Значение предельной базы в 2015 году составит 670 тысяч рублей в отношении выплат каждому работнику нарастающим итогом с начала года.


...нагрузка по уплате страховых взносов с 2015 года значительно возросла...


Стоит напомнить, что в отношении страховых взносов на «травматизм» предельная величина базы не установлена, то есть взносы начисляются со всех выплат, произведенных работнику за отчетный период (п. 2 ч. 1 ст. 20 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).


Взносы в ПФР

Что касается предельной базы для расчета страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд, – здесь применим немного другой расчет, основанием которого является средняя заработная плата в Российской Федерации, увеличенная в 12 раз и скорректированная на повышающий коэффициент 1,7 (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).

По данным Прогноза социально-экономического развития России на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов номинально начисленная заработная плата на одного сотрудника в 2015 году составляет 34 843 рублей. Соответственно предельная величина базы для начисления страховых взносов будет равна 711 тысяч рублей в отношении каждого сотрудника нарастающим итогом с начала налогового периода (с применением округления согласно п. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).


Взносы в ФФОМС

А вот насчет предельного значения базы для начисления взносов в ФФОМС в документе, к сожалению, ничего не сказано. В данной ситуации можно сделать вывод, что взносы исчисляются и уплачиваются с выплат в пользу физических лиц в полном объеме. Возможно, в дальнейшем чиновники дадут нам более четкие указания по этому вопросу.

Данная новость затронет прежде всего тех работодателей, уровень заработных плат сотрудников которых достаточно высок.

Рассмотрим применение положений постановления на примере.

Заработная плата менеджера ООО «Ромашка» с 1 января 2014 составляет 60 000 рублей в месяц. В 2015 году уровень заработной платы этого сотрудника остался прежним. Организация занимается оптовой торговлей.

Рассчитаем налоговую нагрузку в части страховых взносов в 2014 и 2015 годах.


2014 год

Исходя из заработной платы в размере 60 000 рублей, можно увидеть, что предельная величина базы может быть использована с ноября 2014 года:

60 000 руб. х 11 мес. = 660 000 руб., что больше, чем 624 000 руб.

Произведем расчет страховых взносов до применения предела (январь-октябрь).

Страховые взносы в ПФР:

60 000 руб. х 10 мес. х 22% = 132 000 руб.

Страховые взносы в ФФОМС:

60 000 руб. х 10 мес. х 5,1% = 30 600 руб.

Страховые взносы в ФСС РФ:

60 000 руб. х 10 мес. х 2,9% = 17 400 руб.

Расчет страховых взносов с использованием предела величины базы:

Страховые взносы в ПФР:

60 000 руб. х 2 мес. х 10% = 12 000 руб.

Для начисления страховых взносов на «травматизм» размер предельного значения базы не установлен, следовательно:

Страховые взносы в ФСС РФ:

60 000 руб. х 12 мес. х 0,2% = 1440 руб.

Сумма страховых взносов за 2014 год составляет 193 440 руб. (132 000 + 30 600 + 17 400 + 12 000 + 1440).


2015 год

Теперь посмотрим какую же сумму страховых взносов придется уплатить «Ромашке» в 2015 году, учитывая, что размер заработной платы менеджера останется прежним:

В 2015 году предельное значение базы сможет быть использовано лишь с декабря 2015 года. Произведем расчет страховых взносов до применения предела.

Страховые взносы в ПФР:

60 000 руб. х 11 мес. х 22% = 145 200 руб.

Страховые взносы в ФФОМС:

60 000 руб. х 12 мес. х 5,1% = 36 720 руб.

Страховые взносы в ФСС РФ:

60 000 руб. х 11 мес. х 2,9% = 19 140 руб.

Теперь рассчитаем сумму страховых взносов, уплачиваемых сверх предельной величины расчетной базы в ПФР:

60 000 руб. х 1 мес. х 10% = 6000 руб.

Так как страховые взносы на «травматизм» уплачиваются без учета предельной величины, они составят:

60 000 руб. х 12 мес. х 0,2% = 1440 руб.

Общая сумма страховых взносов за 2015 год составит 208 500 руб. (145 200 + 36 720 + 19 140 + 6000 + 1440).

На данном примере видно, что нагрузка по уплате страховых взносов в следующем году значительно возрастет, и на повышение примерно в равной степени повлияли все нововведения, изложенные в рассмотренном документе. Но чем выше уровень заработной платы, тем более существенную роль в увеличении страховых взносов будет играть именно отмена предела для уплаты взносов на обязательное медстрахование. С 2015 года их придется уплачивать в полном объеме за весь год, если не будет каких-либо дополнительных разъяснений по этому поводу.

Е.Е. Лазько, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»




Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>


Читайте также по теме:

Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2015 году

Налоги, взносы и отчетность в 2015 году, важные изменения

Изменения в законодательстве о бухгалтерском учете


Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное