Заполняем декларацию по транспортному налогу в 2014 году по новым правилам

21.10.2014

Приказ Федеральной налоговой службы от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254, лишь  недавно прошедший регистрацию в Минюсте, вносит поправки в декларацию по транспортному налогу и порядок ее заполнения. Применять обновленную форму декларации нужно будет с отчета за 2014 год.

Приказ ФНС России от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254 вступил в силу 29 сентября. Он вносит поправки в декларацию по транспортному налогу и порядок ее заполнения. Применять обновленную форму декларации нужно с отчета за 2014 год.

Декларация по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99. Этим же приказом утвержден и порядок заполнения декларации (далее – Порядок). Декларация включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».

Представить декларацию по транспортному налогу за год нужно не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Однако в 2015 году 1 февраля приходится на воскресенье. Поэтому декларацию нужно будет сдать не позднее 2 февраля 2015 года.

Причины изменений

Причина первая.

С 1 января 2014 года Законом от 23.07.2013 № 214-ФЗ в пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ внесены изменения, устанавливающие повышающие коэффициенты, которые нужно применять к так называемым «дорогостоящим» автомобилям – автомобилям стоимостью свыше трех миллионов рублей. Значения коэффициентов приведены в таблице (п. 2 ст. 362 НК РФ):

Стоимость автомобиляПовышающий коэффициентКоличество лет прошедших
с года выпуска легкового автомобиля
от 3 до 5 млн. руб.
1,5 менее 1 года
1,3от 1 до 2 лет
1,1 от 2 до 3 лет
от 5 до 10 млн. руб.2менее 5 лет
от 10 до 15 млн. руб3менее 10 лет
от 15 млн. руб.3менее 20 лет

Как видно из таблицы коэффициентов, нужное значение подбирают в зависимости от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска. Значение средней стоимости автомобиля не равно цене, по которой вы его приобрели. Ее рассчитывает Минпромторг России. Каждый год не позднее 1 марта ведомство должно разместить эти данные на своем официальном сайте вместе с перечнем автомобилей, к налогу по которым должны применяться коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ в редакции Закона № 214-ФЗ). Для расчета средней стоимости существует специальный порядок. Он утвержден приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316. Описывать этот порядок мы не будем. Скажем только, что для расчета чиновники используют значения розничных цен, рекомендуемых производителями автомобилей по состоянию на 1 июля и 1 декабря налогового периода, или, если данных о рекомендуемых ценах нет, – данные о розничных ценах базовых версий по состоянию на 31 декабря налогового периода, указанные в российских автомобильных каталогах.

Показатель количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля, определяется по состоянию на 1 января каждого налогового периода (п. 3 ст. 361 НК РФ). Отсчет количества лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска автомобиля, и включает в себя год, за который уплачивается налог (письмо Минфина России от 29.03.2010 № 03-05-05-04/08).



ПРИМЕР

Организация в 2015 году должна заплатить транспортный налог за 2014 год. На нее зарегистрирован легковой автомобиль выпуска 2012 года стоимостью 3 500 000 рублей. Отсчет количества лет начинается с 1 января 2013 года. Он составит два года: с 1 января 2013 года по 1 января 2014 года, с 1 января 2014 года по 1 января 2015 года. При расчете налога нужно применить повышающий коэффициент 1,3 (см. таблицу коэффициентов).


Причина вторая.

Плательщиками транспортного налога являются компании, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 20 Правил регистрации транспортных средств, утвержденных приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001).

То есть обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога возникает не у лица, в чьей собственности находится автомобиль, а у лица, на которое он зарегистрирован (ч. 1 ст. 357 НК РФ). Таким образом, теперь в декларации по налогу надлежит отражать факт нахождения транспортного средства в долевой собственности, поскольку у одного автомобиля может быть несколько собственников.

Форма декларации

На титульном листе и разделе 1 декларации поменялись штрих-коды: соответственно с «05406012» на «05407019» и с «05406029» на «05407026». Других изменений в этих частях декларации нет (п. 1.2.1. приказа № ММВ-7-11/254).

Главные поправки были внесены в раздел 2 декларации (приложение № 1 к приказу № ММВ-7-11/254). В этом разделе отражаются показатели, исходя из которых рассчитывается транспортный налог: вид транспортного средства и его характеристики, количество лет, прошедших с года выпуска, количество месяцев владения, льготы по налогу (разные их виды) и пр.

В разделе 2 добавились две новые строки. По строке 120 в виде простой дроби отражается доля организации в праве на транспортное средство. Если собственник один – значение доли равно единице, если два – указывается 1/2, если три – 1/3 и т д. В строке 150 указывается повышающий коэффициент (Кл), если лист заполняется по легковому дорогостоящему автомобилю. То есть сначала налог по нему рассчитывается по общим правилам, а потом полученная сумма умножается на повышающий коэффициент.

Нумерация строк раздела 2 декларации в связи с добавлением строк соответствующим образом изменилась, начиная с новой строки 120. В результате указывать начисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по данному автомобилю, нужно по строке 250 (ранее это была строка 230).

Заполнять новую строку 250 нужно так, как указано в обновленном пункте 5.23 Порядка (п. 1.4.19. приказа № ММВ-7-11/254). Значение строки 250 определяется как разность значений строк с кодами 160 (сумма исчисленного налога) и 200 (сумма налоговой льготы в виде освобождения от налога) или разность значений строк с кодами 160 и 220 (сумма налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога), 240 (сумма налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки). То есть имеем две формулы:

код строки 250=код строки 160код строки 200

код строки 250=код строки 160код строки 220код строки 240


Листов раздела 2 декларации заполнять нужно столько, сколько автомобилей зарегистрировано на налогоплательщика по месту подачи декларации. Суммарное значение показателя новой строки 250 по всем листам раздела 2 переходит в строку 021 раздела 1 декларации «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период». Напомним, что далее в разделе 1 декларации идут строки с кодами 023, 025, 027, где указываются суммы квартальных авансовых платежей, а по строкам 030 и 040 – соответственно суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет или к уменьшению (все значения указываются по соответствующим ОКТМО).


Порядок заполнения декларации

Все изменения Порядка заполнения декларации даны в приложении № 3 к приказу № ММВ-7-11/254) (п. 1.4 приказа). Разумеется, введение новых показателей и изменение номеров кодов строк раздела 2 декларации сказалось и на тексте порядка ее заполнения. А введение повышающего коэффициента и требование указания размера доли в праве собственности на автомобиль повлияло как на порядок расчета суммы налога, так и сумм налоговых льгот, на которые имеет право налогоплательщик.

Пункт 5.14 Порядка изложен в следующей редакции (п. 1.4.10. приказа № ММВ-7-11/254): «По коду строки 160 указывается сумма исчисленного налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, коэффициента, указанного в строке с кодом 130, и повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150».

А пункт 5.18 Порядка изложен так (п. 1.4.14. приказа № ММВ-7-11/254): «По коду строки 200 указывается сумма налоговой льготы. В случае установления льготы по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150 и коэффициента, указанного в строке с кодом 180».

В аналогичном порядке расписаны порядок определения налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, и налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (п. 5.20. и п. 5.22 Порядка в редакции соответственно п. 1.4.16. и п. 1.4.18. приказа № ММВ-7-11/254). Надеемся, что никаких сложностей с отчетом по транспортному налогу вы не испытаете. Добавим только, что новую форму вам предстоит применять только с годовой декларации, поскольку авансовых платежей, если вы их должны были платить по законодательству вашего региона, новшества не коснулись.

Б.Л. Сваин, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»


Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>



Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>


Читайте также по теме:

Кто платит транспортный налог при продаже?

Транспортный налог 2014

Ситуации, о которых необходимо знать при уплате транспортного налога



Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (2)

  1. Зульфия
    30.01.2015Ответить

    Добрый день! Не совсем поняла решение примера. Получается, что автомобиль попадает в категорию от 2 до 3 лет, и применить нужно коэффициент 1,1. Разве нет?

    Добрый день! Не совсем поняла решение примера. Получается, что автомобиль попадает в категорию от 2 до 3 лет, и применить нужно коэффициент 1,1. Разве нет?
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0


  2. Светлана
    28.10.2014Ответить

    Не поняла ситуацию - налоговую декларацию необходимо сдать до 1 февраля, а Значение средней стоимости автомобиля рассчитывает Минпромторг России. Каждый год не позднее 1 марта ведомство должно разместить эти данные на своем официальном сайте вместе с перечнем автомобилей, к налогу по которым должны применяться коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ в редакции Закона № 214-ФЗ). Т.е. расчет средней стоимости до 1 марта, а декларация до 1 февраля?

    Не поняла ситуацию - налоговую декларацию необходимо сдать до 1 февраля, а Значение средней стоимости автомобиля рассчитывает Минпромторг России. Каждый год не позднее 1 марта ведомство должно разместить эти данные на своем официальном сайте вместе с перечнем автомобилей, к налогу по которым должны применяться коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ в редакции Закона № 214-ФЗ). Т.е. расчет средней стоимости до 1 марта, а декларация до 1 февраля?
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0



Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA