«Основные направления» по «Дорожной карте»: чего ждать от «перезагрузки» налогового администрирования

24.07.2014

На недавнем налоговом конгрессе представитель ФНС Андрей Че выступил с докладом на тему реализации ведомством дорожной карты по совершенствованию налогового администрирования. На фоне обещанных Минфином «непопулярных законодательных решений для пополнения бюджета» некоторые из озвученных чиновником действительно позитивных новаций несколько померкли.

Много ли нужно человеку для счастья? Кому как, конечно... Но от ощущения спокойствия, стабильности и уверенности в завтрашнем дне не отказался бы никто. Что имеем мы? «Основные направления налоговой политики» на ближайшие три года от Минфина, «Дорожную карту» по совершенствованию налогового администрирования, реализуемую ФНС. И еще устную гарантию премьер-министра о неповышении налогов в ближайшие три года, на которую сейчас покушается Минфин, намереваясь ввести налог с продаж не «вместо» в довесок к НДС и предлагая еще кучу не популярных решений. Так что счастливые ли люди отечественные предприниматели — вопрос очень злободневный.


ФНС раскинула карты

«В рамках национальной предпринимательской инициативы по улучшению инвестиционного климата в Российской Федерации», говорится в Направлениях, «утвержден комплекс мер, («дорожных карт»), направленный на упрощение, удешевление и ускорение действующих на территории Российской Федерации процедур по ведению бизнеса». Ответственным за реализацию карты «Совершенствование налогового администрирования» назначена ФНС РФ.

Реализуют карту, и всем сразу станет хорошо. В этом, к примеру, заверил бухгалтеров, аудиторов и прочих заинтересованных гостей VIII Всероссийского налогового конгресса, организованного компанией Infor-media, заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Андрей Че. На него, собственно говоря, всех и завлекали, как на живца или на свадебного генерала. Мол, все, что вы хотели знать ПРО ЭТО, но боялись спросить! Только у нас, из первых уст! Господин (как все же жаль, что слово «товарищ» в советском понимании почти вышло из употребления) Че честно пытался оправдать надежды публики. Но козырей в виде каких-либо «прям-таки сенсаций» в рукаве припасено не было. Чем снабдили в родном ведомстве, тем и крыл.


В режиме онлайн налоговики смогут следить за любыми сделками и давать разъяснения, как избежать претензий фискальных органов в будущем...


В числе прочих целей документа, акцентировал он, значится, например, сокращение времени на подготовку и подачу налоговой отчетности с нынешних 177 (что тоже неплохой показатель) до 160 часов в следующем году. К 2018 г. время на эти цели составит 150 часов в год. Как следствие, у малого бизнеса сократятся сопутствующие расходы на бухгалтерию.

Для этого ФНС намерена перейти на новый регламент публикации в открытом доступе новых стандартов бухгалтерского учета не менее чем за 6 месяцев до вступления их в силу, а также новых форм и форматов налоговой отчетности не менее чем за 2 месяца. В случае более позднего опубликования ответственность налогоплательщика за их нарушения планируется исключить.

Сроки предоставления всех видов налоговой отчетности планируется сдвинуть на 5 дней после окончания срока уплаты соответствующего налога (при подаче отчетности в электронном виде на 10 дней).

Кроме того, ФНС, по словам г-на Че, намерена исключить повторное истребование уже представленной налогоплательщиком налоговой отчетности иными федеральными органами исполнительной власти.

К числу уже реализованных мероприятий представитель налоговой службы отнес публикацию в открытом доступе используемых ФНС России контрольных внутри- и междокументных соотношений, а также унификацию кодов отчетного периода в различных налоговых декларациях и расчетах. Налоговое ведомство еще в начале 2013 года начало публиковать контрольные соотношения, которые используют сами налоговые органы. Ранее эти соотношения имели гриф «ДСП», а теперь налогоплательщики могут самостоятельно проверить свои декларации на наличие ошибок и вести свой бизнес так, чтобы при помощи легитимных мер исключить вероятность налоговой проверки.

Помимо этого, в состав «дорожной карты» включены такие меры, как:

  • возможность использования счета-фактуры с расширенным составом реквизитов в качестве первичного учетного документа;
  • освобождение от обязательного выставления счета-фактуры, если покупатель является неплательщиком НДС;
  • законодательное закрепление права на принятие к вычету НДС по счетам-фактурам, полученным до срока представления декларации по НДС до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом;
  • упрощенный порядок выставления счетов-фактур при посреднических операциях;
  • обеспечение возможности выставления сводного корректирующего счета-фактуры (уже реализовано в соответствии с законом №39-ФЗ от 05.04.13 г.);
  • рассмотрение вопроса о возможности применения заявительного порядка по возмещению НДС более широким кругом налогоплательщиков;
  • внесение в НК РФ нормы о несущественности ошибок в первичных документах по аналогии с требованиями к счетам-фактурам;
  • исключение из состава выручки суммы НДС, полученной плательщиком УСН при выставлении им счета-фактуры с НДС, в целях соблюдения однократности уплаты налога с одной налоговой базы;
  • снятие ограничений в части возможности применения упрощенной системы налогообложения организациями, имеющими представительства.


«Предел добросовестности» и «мониторинг по горизонтали»

Когда произойдут вышеозначенные чудеса, «рупор ФНС» г-н Че сказать затруднился. И совсем уж из разряда «вилами на воде» возможность применения заявительного порядка возмещения НДС более широким кругом компаний, нежели сейчас; закрепление в НК «презумпции добросовестности налогоплательщика»; принятие закона о налоговом консультирования (законопроекту уже лет 10); внедрение института «предварительного налогового разъяснения» так называемого «горизонтального мониторинга». Хотя дело с мертвой точки сдвинулось и процесс вроде как пошел.

Горизонтальный мониторинг это не из серии: «Зин, ты этот документ читала?» «Да пробежалась по диагонали!» Речь вот о чем: крупный бизнес получит возможность застраховать себя от выездных проверок и претензий налоговиков, рассказав им заранее о планируемых сделках и схемах уплаты налогов. Воспользоваться схемой горизонтального мониторинга смогут компании, доход которых за год составил не менее 5 млрд руб., стоимость активов 10 млрд руб., а общая сумма налогов превысила 500 млн руб. В дальнейшем практику эту предполагается расширить, а пороги снизить.


Налоговики проверяют не текущие сделки, а сделки двух-, трехгодичной давности, но с текущей позиции законности схем...


Компании, согласившиеся на взаимодействие с налоговиками по схеме горизонтального мониторинга, будут обязаны раскрыть свою бухгалтерию для инспекторов. В режиме онлайн налоговики смогут следить за любыми сделками и давать разъяснения, как избежать претензий фискальных органов в будущем. Не случайно в официальных формулировках этот пункт значится как «расширенное информационное взаимодействие». Куда уж шире… Впрочем, игра стоит свеч. Выгода от такого сотрудничества для бизнеса в сокращении выездных налоговых проверок и возможности рассчитать налоговые последствия от совершения нестандартных сделок. Налоговым органам схема взаимодействия позволит повысить эффективность, перекинув ресурсы для проверок с партнеров по мониторингу на реальных нарушителей закона, полагает Андрей Че.

Правда, учитывая, что нынешняя загруженность сотрудников налоговой службы достаточно велика, не совсем ясно, как инспекторы будут успевать еще и «горизонталить». Тем более что, по словам докладчика, вопрос расширения штата и создания специального подразделения пока не поднимался.

Еще одно предполагаемое новшество, о котором упомянул г-н Че закрепление в Налоговом кодексе принципа добросовестности налогоплательщика (определено как надлежащее исполнение обязанностей при отсутствии доказанных фактов злоупотребления правом) и понятия «злоупотребление правом» (действия и сделки, направленные прежде всего на сокращение налогов и неправомерное возмещение). В случае выявления факта злоупотребления налоговики смогут пересчитать организации налоги, отказать в признании расходов и применении вычетов. Подход, уже используемый арбитражной практикой.

«Скептральный» анализ

Никак нет, не опечатка. Всего лишь неловка попытка скаламбурить по поводу неистощимых запасов скептицизма у бухгалтерской публики. Представитель ФНС закончил «метать»... В смысле, завершил свой доклад. И на него набросились скептики. Злобные такие, саркастичные. И давай его мучить. Мол, сокращение всего лишь на 10 часов времени на составление отчетности погоды не сделает. А многие якобы позитивные изменения (типа сводных корректировочных счетов-фактур) не облегчают, а лишь затрудняют работу бухгалтеров и вносят путаницу. А сближение, дескать, бухгалтерского и налогового учетов так уже и непонятно, что с чем сближается. Мол, развилку, когда сближение было еще возможно, давно прошли, и сейчас налоговый учет «живет своей жизнью, а бухгалтерский по МСФО». А контрольные-то соотношения на официальном сайте не все представлены! «Все! отбивался Че. Вы просто не нашли!» «Не нашли, потому что нету!» не верили ему. А если уже после того, как компания получит порцию «предварительного консультирования» от ФНС, Минфин обратит взоры на арбитражную практику, пересмотрит подход к конкретной ситуации, кто окажется «крайним»? «Думаю, всем и надо ориентироваться на арбитражную практику изначально!» с геваровской прямотой ответил г-н Че.


Господин Че честно пытался оправдать надежды публики. Но козырей в виде каких-либо «прям-таки сенсаций» в рукаве припасено не было. Чем снабдили в родном ведомстве, тем и крыл.


Гвоздем сюжета стала дама-главбух «экзалтированная особа» или «взбалмошная тетка», кому как нравится. Дама эта громогласно выражала недовольство... обязанностью подтверждать расходы: «Это очень больной для меня вопрос, наболевший, выстраданный. Ведь для своих сотрудников, специалистов я враг народа, мучитель! Я с них накладные требую, акты. Если налогоплательщик работает на рынке не первый год и зарекомендовал себя, как законопослушный, то ему можно было бы разрешить представлять 30 процентов или, скажем, половину первички. Ну, или хотя бы 70%!» Г-н Че улыбался. А что ему оставалось делать? Налогообложение под честное слово это забавно.

Ка-а-ак страшно жить!

Модератор мероприятия управляющий партнер юридической фирмы «Ф. и партнеры», кандидат юридических наук Владимир Ф., как подобает человеку серьезному, держал себя в руках и изливал свое негодование аргументированно. Мол, «дорожные карты» это, конечно, хорошо. Возможно, что хорошо. Допустим, что хорошо. Но все остальное-то плохо. Дышать налогоплательщику не дают. Вот, к примеру, фактически узаконили порядок «перекладывания с больной головы на здоровую» перенеся фнукции ИФНС на физлицо, обязав его при неполучении уведомления самостоятельно (под угрозой штрафа) сообщать в инспекцию о наличии у него объектов налогообложения. Г-н Че пытался защищаться, вещая что-то про технические проблемы при слиянии информационных баз: «Если мне по каким-то причинам не пришло уведомление то почему бы мне не уведомить самому?! Какая же это допнагрузка? Это всего лишь «по-честному!» Но присутствовавшие были на стороне адвоката. А тот продолжал гнуть свою линию, перечисляя последние законодательные изменения, ужесточающие налоговое администрирование и ухудшающие, по его мнению, и без того нелегкое существование налогоплательщиков:

  • «антиотмывочные» поправки (закон от 28.06.2013 г. №134);
  • общий досудебный порядок обжалования (закон от 02.05.2013 г. № 153-ФЗ);
  • новые основания для истребования у налогоплательщика пояснений при проведении камеральной проверки;
  • запрет на открытие новых р/счетов при приостановлении операций (вообще сущая вольница налоговиков при «заморозке» счетов под надуманными предлогами);
  • уведомление банками об открытии физлицами счетов;
  • возврат самостоятельных полицейских налоговых проверок;
  • ограничение с 1 января 2016 г. аутсорсинга персонала (отнимают интереснейший инструмент в налоговом планировании!);
  • антиофшорные проекты 2014;
  • крупномасштабные «пакетные»налоговые изменения стали приниматься на 50% чаще не 2 раза в год, как раньше, а 3. Качественные изменения теряются в количественных, их сложно «поймать» в большом потоке информации;
  • необоснованное психологическое давление на налогоплательщика (при налоговых и полицейских проверках);
  • рост квалификации проверяющих в материальном налоговом праве, но увеличение количества процессуальных нарушений при проверках;
  • необоснованная процессуальная поддержка судами представителей ИФНС в налоговых спорах;
  • фактический отказ судов в применении обеспечения по налоговым спорам (даже при встречном обеспечении);
  • ИФНС сплошь и рядом затягивают с возвратом взысканных средств по результатам судебного спора;
  • попытки преодолеть национальные налоговые границы при налоговом контроле (узнать закупочные цены и т. д.);
  • распространение статуса российского налогоплательщика на иностранные юрлица, имеющие филиалы/представительства в России;
  • избыточное истребование документов в международных запросах;
  • сообщение недостоверной и порочащей информации в запросах (мы запрашиваем информацию не просто так грешки за компанией!).

В общем, куда не кинь всюду клин. А от юристов корпоративных, по большей части, помощи с гулькин нос: 8 из 10 компаний применяют устаревшие способы оптимизации. На фоне того, что налоговые схемы стареют в 1,5 раза быстрее, чем раньше. Количество схем, которые налоговики (да и суды) относят к незаконной налоговой оптимизации, растет чуть ли не каждый день. То, что вчера было еще законным и широко распространенным – сегодня в свете изменения правоприменительной практики будет уже наказуемо. На постоянный процесс «устаревания» способов снижения налогов накладывается еще и «ретроспективный» фактор. Налоговики проверяют не текущие сделки, а сделки двух-, трехгодичной давности, но с текущей позиции законности схем. А это всегда большой риск для бизнеса, с которым без предварительной подготовки не справиться. Необоснованную налоговую экономию можно опровергнуть только одним – деловой целью. При этом в деловую цель уменьшение налоговой нагрузки на компанию, разумеется, не входит. По этой причине важность деловой цели в бизнес-процессах взлетает до небес. «Полагаю, этот вывод не нов и очевиден для вас. Но при вашей осведомленности в этой теме, что конкретно сделано в вашей компании для налоговой защиты?» риторически вопрошал докладчик.


А от юристов корпоративных, по большей части, помощи с гулькин нос: 8 из 10 компаний применяют устаревшие способы оптимизации...


При отстаивании своих интересов компании допускают ошибочное толкование судебной практики при разных предметах спора. Бизнес-процессы документируются не должным образом. Tax Due Diligence проводится несвоевременно. При выездной налоговой проверке, а уж тем более при проверке полицейской, сотрудники с потрохами сдают своих работодателей. Причем не по злому умыслу, а от недостаточности инструктажа. Правильные вещи говорил кандидат юридических наук Фокин. Резюме: хороший сторонний адвокат должен сопровождать всю проверку «от» и «до». А хороших раз, два и обчелся. Далеко не каждому из них по силам, к примеру, на стадии досудебного обжалования «отбиться» от доначислений в 510 млн рублей. А ему, Фокину, по силам.

На вопрос из зала, как поступить в случае, когда инспекторы в ходе выездной проверки запросили аж 25 аналитических таблиц в Excel, профессиональный защитник отреагировал предсказуемо: «Вправе требовать только первичку, никаких выборок и субсчетов не предоставляйте… Ни в коем случае не пускать в 1С! Данными документами не располагаем, и точка».

«А у меня противоположная позиция даем проверяющим полный доступ и ни в чем не отказываем», видимо, не выдержав 20-минутного адвокатского словоизвержения вклинилась в разговор руководитель Департамента методологии, бухгалтерского и налогового учета «М. Видео Менеджмент» Наталья Смирнова. Взгляды оппонентов встретились и взаимной симпатии в них не отразилось.

У-ф-ф... Сколько людей столько мнений. А у адвокатов, как известно, на двоих – три. Не в в обиду г-ну Ф. будет сказано: среди профессиональных защитников попадаются такие экземпляры, рекомендации которых могут довести до цугундера. Таким чем хуже – тем лучше.

P.S. Мы счастливые люди. У нас есть карты (и дорожные, в внедорожные), планы, направления и перспективы. Мы спокойны и уверены в завтрашнем дне.. Мы не собираемся совершать необдуманных поступков и не «ведемся» ни на чьи обещания. Ну разве что на обещание премьер-министра не увеличивать налоги. Поскольку знаем, что он его сдержит. В очередной раз поднимут ставки страховых взносов, введут новые обязательные платежи, отменят спецрежимы (или «отрехтуют» их так, что они окончательно утратят былую привлекательность), столицу перенесут в Нижневартовск, а совокупная налоговая нагрузка как была 54%, так 87 % и останется.

Немного статистики

Уже к 2015 году среднее время трудозатрат на подготовку и подачу налоговой отчетности для модельной компании планируется сократить с нынешних 170 до 160 часов, а к 2018 году до 150. Планы достаточно амбициозные: на лавры Бахрейна или ОАЭ не претендуем, но, слава Богу, и на Бразилию с Боливией не равняемся.

Наиболее затратная по времени система налогообложения

Юрисдикция

Время
(часов)

1

Бразилия

2600

2

Боливия

1025

3

Нигерия

956

4

Ливия

889

5

Вьетнам

872

6

Венесуэла

792

7

Чад

732

8

Мавритания

696

9

Эквадор

654

10

Сенегал

644

11

Камерун

630

12

Республика Конго

602

13

Пакистан

577

14

Экваториальная Гвинея

492

15

Габон

488

16

Центрально-Африканская
республика

483

17

Болгария

454

18

Алжир

451

19

Гвинея

440

20

Сан-Томе и Принсипи

424


Наименее затратная по времени система налогообложения

Юрисдикция

Время
(часов)

1

ОАЭ

12

2

Бахрейн

36

3

Катар

41

4

Сан-Марино

52

5

Люксембург

55

6

Багамские острова

58

7

Швейцария

63

8

Оман

68

9

Саудовская Аравия

72

10

Сейшельские острова

76

11

Гонконг

78

12

Ирландия

80

13

Соломоновы острова

80

14

Эстония

81

15

Сингапур

82

16

Джибути

82

17

Норвегия

83

18

Финляндия

93

19

Бруней

96

20

Сент-Люсия

97


Наталья Потираловская, для журнала «Московский бухгалтер»


Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Выберите из нашего каталога >>



Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>


Читайте также по теме:

Дорожная карта: кому разрешат возмещать НДС

Проблемы возмещения НДС

Гарантия возврата: возмещаем НДС

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное