ЕНВД: осуществление развозной и разносной торговли

02.06.2014

Предприниматель, осуществляющий развозную розничную торговлю, обязан встать на учет в качестве налогоплательщика единый налог на вмененных доход по месту своего жительства.

При осуществлении развозной и разносной розничной торговли лица, желающие перейти на уплату единого налога на вмененный доход, встают на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговой инспекции по месту нахождения организации либо по месту жительства индивидуального предпринимателя. Для этого они должны подать в инспекцию заявление о постановке на учет в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности. О постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход инспекция выдает уведомление также в течение пяти дней с момента получения заявления налогоплательщика.


Важно

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.


Что признается развозной (разносной) торговлей

Разъясним, что развозная торговля – это розничная реализация, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для этого транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.

К разносной торговле относится розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

В письме от 26.08.2013 № 03-11-06/3/34917 Минфин России указывает, что нельзя отнести к развозной или разносной торговле, облагаемой ЕНВД, реализацию товара, осуществляемую путем проведения презентаций в арендованных помещениях (залах филармоний, домах культуры).


Справка

Развозная торговля – это розничная реализация, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для этого транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством.


Если разносная торговля совершается с лотка, то есть товары продают вне стационарной торговой сети (на дому, по месту работы и учебы, на транспорте, на улице), то в данном случае лоток следует относить к объектам разносной торговли. Единый налог на вмененный доход в указанной ситуации следует исчислять с использованием физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» и базовой доходностью 4500 рублей.

Если же розничная торговля осуществляется через объект торговли, указанный как лоток лишь в правоустанавливающих или инвентаризационных документах, но если объект при этом является стационарным, подсоединен к инженерным коммуникациям и не имеет торгового зала, то такую торговлю можно отнести к розничной, производимой через объект стационарной торговой сети, не имеющий торгового зала. Единый налог на вмененный доход в этом случае исчисляется с использованием физического показателя «торговое место» (письмо Минфина России от 26.01.2007 № 03-11-05/12).

Для развозной (разносной) торговли оговорок нет

Интересный спор рассматривался в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 03.10.2013 № А53-14776/2011, где инспекция посчитала, что развозная (разносная) торговля на дому пылесосами, являющимися технически сложными товарами бытового назначения, не может относиться к виду предпринимательской деятельности, подпадающему под ЕНВД.

Судьи обратили внимание на обязательные признаки разносной торговли – ее осуществление вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице (в т. ч., торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек).

В каждом случае приобретения товара покупателю выдавался кассовый чек, пробивавшийся ККМ, которая находилась в помещении магазина.

В итоге арбитры сослались на нормы налогового законодательства, определяющие, что применение ЕНВД обязательно при осуществлении розничной торговли как через объекты стационарной сети, так и объекты нестационарной торговой сети (без наличия оговорок об исключении торговли технически сложными бытовыми приборами).

В признании деятельности компании развозной (разносной) торговлей, облагаемой ЕНВД, помогли такие факторы, как: договор розничной купли-продажи заключался в помещении, товар в собственность передавался покупателям в запакованном виде в помещении стационарной торговой сети – торговом зале магазина налогоплательщика. Демонстрационные пылесосы учитывались в бухгалтерском учете отдельно от товаров, подлежащих реализации. Заключение договора и передача товара покупателю осуществлялись одновременно, покупатель осматривал именно приобретаемый им товар, а не образец товара. Общество продавало только тот товар, который имелся в наличии в магазине. Налогоплательщик оформлял покупку пылесосов не в офисе, выдавал товар не со склада, не осуществлял доставку товара по предваритльному заказу в адрес покупателя.

Налоговый консультант Д.Ю. Портнова, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»


Оптимизация налогов при УСН и ЕНВД

В этой книге есть полная информация о том как пользоваться преимуществами специальных налоговых режимов, как снизить налоговую нагрузку на бизнес, как вести грамотно договорную политику. Узнайте больше >>



Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>


Читайте также по теме:

Как правильно применять ЕНВД в 2014 году

Пониженные тарифы страховых взносов для ИП, применяющих УСН и ЕНВД

Правила уменьшения ЕНВД на страховые взносы



Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное