Выплаты, производимые организацией по решению суда
29.05.2014 распечатать
Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация – налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с выплат, производимых по решению суда.
Как фирме удержать НДФЛ с денежных сумм, которые она выплачивает по решению суда, если они не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ?
Приводя разъяснения по этому вопросу, Минфин России в опубликованном письме заметил, что особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Налоговым кодексом не установлено. Причем это касается сумм, перечисляемых как на счета Службы судебных приставов, так и непосредственно на счета физических лиц.
Вместе с тем из письма финансового ведомства следует, что порядок удержания НДФЛ зависит от того, разделил ли суд при вынесении решения суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него. И если нет, то выплачивает ли фирма гражданину иные доходы.
Если суд произвел разделение
Фирма, как виновное лицо, не может выплатить пострадавшей стороне денежную сумму в меньшем размере, чем указано в судебном документе, содержащем результат разрешения спора. Дело в том, что суд признает это неисполнением его решения.
Справка
Судебные акты арбитражного суда и судов общей юрисдикции, вступившие в законную силу, обязательны для исполнения всеми, в том числе организациями, должностными лицами, гражданами, на всей территории РФ (п. 1 ст. 16 АПК РФ, п. 2 ст. 13 ГПК РФ). Их неисполнение, а также невыполнение требований арбитражных судов влечет за собой ответственность, установленную законодательством (п. 2 ст. 16, ст. 119, ст. 332 АПК РФ, п. 3 ст. 13 ГПК РФ).
Однако, как указало финансовое ведомство в комментируемом документе, фирма-должник в соответствии с гражданским процессуальным законодательством может на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.
Допустим, суд прислушался и отразил в решении две суммы: ту, что причитается физическому лицу, и НДФЛ, подлежащий удержанию. Тогда общую сумму долга по судебному документу фирме нужно уменьшить на НДФЛ непосредственно при фактическом погашении задолженности. Основание – пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Если НДФЛ не выделен
Что делать, если при вынесении решения суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию? Ведь тогда фирма, как налоговый агент, не вправе вычесть НДФЛ с суммы выплат, производимых по решению суда.
В этом случае фирма должна удержать НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Предположим, фирма не производит физическому лицу никаких других выплат. Тогда ей следует письменно сообщить налогоплательщику и налоговой службе по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме. Сделать это надо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (календарного года), в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). А исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ должно будет само физическое лицо согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 20.09.2013 № 03-04-06/ 39111, от 28.08.13 № 03-04-06/35386, от 14.03.2013 № 03-04-06/7875, от 05.03.2013 № 03-04- 05/4-171, от 18.02.2013 № 03-04-06/4224, а также в письме ФНС России от 28.10.2011 № ЕД-4-3/17996.
Отметим, что, по мнению арбитров, если суд не разделил в решении суммы, причитающиеся физлицу, фирма должна выплатить их в полном объеме в соответствии с судебным актом и исполнительным документом без удержания НДФЛ. Причем как в случае добровольного исполнения решения суда, так и в случае взыскания сумм судебными приставами. Об этом свидетельствуют, например, определение ВАС РФ от 27.07.2012 № ВАС-6709/12 по делу № А47-4210/2011, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2011 № А27-16788/20 10, ФАС Московского округа от 26.07.2012 № А40-67788/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.08.2010 № А18-822/2008, ФАС Северо-Западного округа от 18.05.2009 № А42-5557/2008, ФАС Уральского округа от 14.10.2010 № Ф09-8263/10-С2 по делу № А07-22686/ 2009, от 13.05.2009 № Ф09-2927/09-С3 по делу № А60-27439/2008-С6, от 30.04.2009 № Ф09-2594/09-С3.
Налоговый консультант А.А. Дмитриев, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Комментируемый документ: Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06/15507 от 07.04.2014 «НДФЛ: удержание налога с выплат, производимых по решению суда»
Всё о выплатах физлицам
Выплаты физическим лицам» представлена практическая информации по расчету, оформлению и отражению в любых выплат физическим лицам
Узнайте больше >>
Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>
Читайте также по теме:
Стандартные вычеты НДФЛ 2014 - определение очередности детей
Оформление платежных поручений на уплату НДФЛ за работников обособленных подразделений в примерах
НДФЛ: налогообложение оплаты поездок работников по нетрудовым обязанностям
