Стандартные налоговые вычеты на детей (часть 1)

11.09.2013

Чаще всего работники заинтересованы в получении стандартных вычетов на детей. Возможно, это одна из самых популярных налоговых преференций.

Начать статью стоит с того, что в последнее время суммы налоговых префернций на детей почти ежегодно увеличиваются. Сейчас, а именно с 1 января 2012 года вычет на первого и второго ребенка составляет по 1 400 рублей, на третьего и каждого последующего – 3 000 рублей.

На 18 июня 2013 года в Госдуме назначено второе чтение законопроекта «О внесении изменения в статью 218 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации» о повышении размера стандартных детских налоговых вычетов. Этим проектом Правительство предусматривает увеличение сумм льгот в следующих размерах: 2000 рублей – на второго ребенка (увеличение на 600 рублей), 4000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка (увеличение на 1000 рублей) и 12000 рублей – на каждого ребенка-инвалида (увеличение на 9000 рублей).

Кроме того, увеличивается с 280 000 рублей до 350 000 рублей предельный размер дохода работающего гражданина в периоде, рассчитываемом с начала года нарастающим итогом, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется. Обратите внимание: в список получателей стандартных вычетов на детей будут включены супруги усыновителей, чего ранее не было.

Предельный доход

Письмо Минфина РФ от 21 марта 2013 года № 03-04-06/8872 уточняет, что предельная величина дохода, в отношении которого предоставляется вычет, установленный подпунктом 4 пунктом 1 статьи 218 Кодекса, определяется исходя из дохода, подлежащего обложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Выплаты, частично освобождаемые от обложения этим сбором, учитываются при предоставлении льготы только по полной ставке. Таким образом, в сумму в 280 000 рублей не входят, например, пособие по беременности и родам, материальная помощь и выходное пособие при увольнении в части, не облагаемой налогом, а также доходы, налог с которых удерживается по другой ставке НДФЛ.

Кстати, о выгоде

Если сотрудник оформлен на неполную ставку, а у него есть дети до 18 лет, к нему применяются вычеты на всех его наследников в полном размере. Правда, при небольшом заработке можно забыть про НДФЛ. Если работник принес заявление на получение вычетов в бухгалтерию, где он трудится по совместительству, получать полные вычеты можно дольше, чем по основному месту работы.

При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей (включая умерших), то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Об этом напоминает письмо Минфина от 15 марта 2012 года № 03-04-05/8-302.

Единственный родитель

Иногда так печально складывается, что ребенка воспитывает только один родитель. К сожалению, не всегда его можно законно назвать единственным. Налоговый кодекс разрешает удвоить вычет только на того ребенка, один из родителей которого юридически отсутствует или не установлен, например, по причине смерти или признания его безвестно отсутствующим. Поскольку в Кодексе не раскрыто это понятие, Минфин и ФНС ежегодно в своих письмах (№ 03-04-05/8-372 от 11.04. 2013 г. и № ЕД-2-3/685@ от 31.10.2012) разъясняют налогоплательщикам, когда они имеют право на удвоенную льготу. Кстати, финансисты также указали недоверчивым бухгалтерам, что понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 октября 1998 года № 1274 (форма № 25) , вносятся на основании заявления матери.

В ситуациях, когда мама или папа повторно вступают в брак, Налоговый кодекс (пп. 4 п. 1 ст. 218) со следующего месяца отменяет для счастливых молодоженов двойной вычет. В ответ на недоуменные вопросы (ведь прочерк в свидетельстве остался) Минфин в письме от 11 апреля 2013 года № 03-04-05/8-372 отвечает, что одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанной льготой, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

В случае вступления одинокой матери в брак предоставление стандартного вычета в двойном размере прекращается, поскольку обязанность по содержанию ребенка распределяется между обоими членами новой ячейки общества. При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета.

Польза от алиментщика

Если супруг платит алименты, жена имеет право получать налоговый вычет на его детей. Этим правом почему-то практически никто не пользуется. Недавно Минфин в письме от 17 апреля 2013 года № 03-04-05/12978 подробно разобрал эту ситуацию, призвав на помощь Налоговому Кодексу еще и Гражданский и Семейный Кодексы. Итак, если брак между родителями расторгнут, то гражданин, проживающий отдельно от своих детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов. Согласно статье 256 Гражданского Кодекса и статье 34 Семейного Кодекса имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим разделения собственности. Поскольку в рассматриваемом случае к имуществу, нажитому супругами во время брака, относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребенка, то супруга имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка родителя. Рассмотрим это положение законов на примере.

Пример

У разведенных родителей есть общая дочь, за которую отец уплачивает алименты. В следующем браке отца родились близнецы, один из которых – инвалид. Вторая супруга имеет право на льготу по НДФЛ на своих детей и дочь мужа от первого брака, причем для семьи выгодно будет считать ребенка-инвалида вторым (вычет на него, согласно НК, составит 3000 руб.), а другого близнеца – третьим. Поскольку Минфин в письме от 21 декабря 2011 года № 03-04-05/8-1075 пояснил, что родитель в заявлении, представляемом налоговому агенту, вправе самостоятельно распределить, в каком порядке следует считать детей-близнецов, то вычеты для каждого работающего супруга составят по 7400 руб. (1400 + 3000 + 3000), то есть, семья ежемесячно сэкономит 1924 руб.

Продолжение следует...

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное