Транспортный налог: ставки, расчет и уплата

13.06.2013

Общие принципы уплаты транспортного налога установлены 28-й главой Налогового кодекса РФ. В каждом регионе транспортный налог вводится в действие региональным законом. Если в регионе нет такого закона, то платить налог не нужно.

Налогоплательщики

Транспортный налог платят фирмы и предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Трудности в определении плательщика налога могут возникнуть, если транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо, передано другому лицу на основании доверенности. При этом могут возникнуть две ситуации:

  • если доверенность была выдана до 30 июля 2002 года (даты официального опубликования главы 28 «Транспортный налог»), то налог будет платить тот, кто указан в доверенности;
  • если доверенность была выдана после 30 июля 2002 года, то налог будет платить прежний владелец транспортного средства.

При этом в первом случае граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства, должны уведомить налоговую инспекцию по месту своего жительства о передаче по доверенности указанных транспортных средств.

1 июля 2002 года предприниматель купил микроавтобус «Газель» и автомобиль «Волга».

15 июля он передал «Газель» по доверенности фирме. Поэтому транспортный налог за «Газель» заплатит фирма.

30 августа предприниматель передал по доверенности этой же фирме «Волгу». Поскольку передача автомобиля по доверенности произошла после 30 июля 2002 года, транспортный налог за «Волгу» заплатит предприниматель.

Объект налогообложения

Транспортные средства, которые облагаются налогом, можно выделить в три группы:

  1. автотранспортные (автомобили, мотоциклы, моторолле­ры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пнев­матическом и гусеничном ходу);
  2. водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);
  3. воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрирова­ны в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения:

  • весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;
  • легковые автомобили, специально оборудованные для исполь­зования инвалидами;
  • •легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лоша­диных сил, полученные через органы социальной защиты населения;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суд а, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;
  • •тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей;
  • транспортные средства, принадлежащие федеральным ор­ганам исполнительной власти, где предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске;
  • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
  • суда по Российскому международному реестру.

Налоговая база

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.

Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов – их вме­стимость в тоннах. По остальному водному и воздушному тран­спорту налоговую базу определяют исходя из количества транс­портных средств.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по транспортному налогу – год. Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм – I, II и III кварталы. Однако власти регионов вправе отчетные периоды не вводить.

Ставка налога

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в ста­тье 361 Налогового кодекса. Региональные власти могут умень­шить или увеличить ставки транспортного налога не более чем в десять раз. Кроме того, региональные власти могут устанавли­вать налоговые ставки с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Базовые ставки по налогу приведены в таблице:

Вид транспортного средства

Ставка налога, руб. в год

Легковые автомобили с мощностью двига­теля (с каждой лошадиной силы)

до 100 л с включительно

2,5

свыше 100 л с до 150 л с

3,5

свыше 150 л с до 200 л с

5

свыше 200 л с до 250 л с

7,5

свыше 250 л с

15

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)

до 20 л с включительно

1

свыше 20 л с до 35 л с

2

свыше 35 л с

5

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)

до 200 л с включительно

5

свыше 200 л с

10

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)

до 100 л с включительно

2,5

свыше 100 л с до 150 л с

4

свыше 150 л с до 200 л с

5

свыше 200 л с до 250 л с

6,5

свыше 250 л с

8,5

Снегоходы, мотосани с мощностью двига­теля (с каждой лошадиной силы)

до 50 л с включительно

2,5

свыше 50 л с

5

до 100 л с включительно

10

свыше 100 л с

20

до 100 л с включительно

20

свыше 100 л с

40

до 100 л с включительно

25

свыше 100 л с

50

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

2,5

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

20

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

25

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

20

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие дви­гателей (с единицы транспорта)

200


Порядок расчета налога и авансовых платежей

Транспортный налог рассчитывают отдельно по каждому автомобилю. Организации самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Физическим лицам рассчитывать налог не нужно: требование об уплате транспортного налога им пришлет инспекция. Для расчета суммы транспортного налога, которую нужно заплатить в бюджет, умножьте налоговую базу на ставку налога. Если транспортное средство принадлежит вам меньше года (например, несколько месяцев), то налог платится только за эти месяцы. Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить коэффициент:

Число полных месяцев, в течение которых автомобиль зарегистрирован на фирму

:

12 месяцев

=

Поправочный коэффициент


Сумму налога рассчитывают так: налоговую базу умножают на налоговую ставку и на поправочный коэффициент. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транс­портного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного сред­ства в течение одного календарного месяца этот месяц принимает­ся как один полный месяц.

По истечении каждого отчетного периода (I квартала, II квар­тала и III квартала) фирмы уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.

А по итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых плате­жей, перечисленных в течение года.

Региональные власти могут освободить отдельные категории фирм от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. В этом случае «освобожденцы» должны будут перечислять налог только по итогам года.

Порядок и сроки уплаты налога

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту реги­страции транспортного средства.

Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливают региональные власти. При этом срок уплаты на­лога для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Порядок и сроки представления отчетности

Сдавать декларации по транспортному налогу обязаны только фирмы. Физическим лицам делать этого не нужно – они платят налог на основании уведомлений, которые им высылает налоговая инспекция. Форма уведомления утверждена приказом ФНС Рос­сии от 5 октября 2010 года № ММВ-7-11/479@.

Форма декларации по транспортному налогу утверждена при­казом ФНС России от 20 февраля 2012 года № ММВ-7-11/99@. Этим же приказом утвержден формат представления декларации в электронном виде.

С 2011 года организации не должны представлять в налоговую инспекцию промежуточную отчетность по транспортному нало­гу – квартальные расчеты по авансовым платежам. Однако обязан­ность уплачивать авансовые платежи в течение года за фирмами сохраняется (если это предусмотрено региональными законами).

Срок сдачи декларации – не позднее 1 февраля года, следую­щего за истекшим налоговым периодом.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA