Расходы по аттестации рабочих мест почти полностью возместимы

В числе прочих расходов финансовому обеспечению в 2013 году за счет сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний подлежат затраты на проведение аттестации рабочих мест по условиям труда.

Аттестация рабочих мест по условиям труда – это оценка условий труда на рабочих местах в целях выявления вредных или опасных производственных факторов. Узнайте, что относится к таким факторам в разделе «Медицинские осмотры сотрудников». Аттестацию рабочих мест проводит фирма-работодатель совместно с аккредитованной аттестующей организацией в соответствии с Порядком проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 года № 342н.

Проводить аттестацию должны все фирмы-работодатели в отношении каждого рабочего места. При создании нового рабочего места его надо аттестовать в течение 60 дней. Каждое рабочее место должно проходить аттестацию не реже одного раза в пять лет. Кроме того, в некоторых случаях организация должна проводить также внеплановые аттестации.

C 1 января 2012 года все страхователи обязаны сообщать в ФСС сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда (пп. 18 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Аттестацию рабочих мест лучше всего заказать специализированной компании – аккредитованной аттестующей организации. По данным некоммерческого партнерства «Национальное общество аудиторов трудовой сферы», средняя стоимость аттестации одного рабочего места составляет 2407 рублей. То есть, к примеру, малое предприятие на 10 рабочих мест должно один раз в пять лет потратить на аттестацию рабочих мест около 24 000 рублей.

Тем не менее грамотное использование действующего законодательства позволит полностью окупить расходы на аттестацию.

Во-первых, по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда фирма может получить скидку к тарифу на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний до 40%. При этом за три предшествующих года в компании не должно быть зарегистрировано ни одного несчастного случая (подробнее об экономии на зарплатных налогах и скидках к тарифу).

Во-вторых, расходы фирмы на проведение аттестации рабочих мест по условиям труда покрываются за счет сумм страховых взносов «по травме», перечисленных в ФСС в предыдущем году. Правда, размер возмещения ограничен – он не может превышать 20% суммы прошлогодних взносов (п. 2 приказа Минтруда РФ от 10 декабря 2012 г. № 580н). Тем не менее часть ранее перечисленных взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний компания может потратить на проведение аттестации. Для этого следует лишь обратиться с заявлением в территориальный орган ФСС.

В-третьих, расходы на проведение аттестации, не покрытые за счет сумм страховых взносов, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Основание – пункт 7 статьи 264 Налогового кодекса, согласно которому расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

В-четвертых, после проведения аттестации рабочих мест и подтверждения опасных условий труда сотрудникам выдаются спецодежда и средства индивидуальной защиты. Нормы их выдачи нужно утвердить локальным нормативным актом. В этом случае расходы на выдачу средств защиты и спецодежды можно учесть в составе материальных расходов при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Посчитаем, как можно окупить затраты на аттестацию рабочих мест на примере.

Пример 
В розничном магазине работают 8 человек. Предположим, зарплата всех работников за месяц составляет 300 000 руб., ежемесячные расходы на спецодежду и средства защиты – 4000 руб.
Расходы на аттестацию рабочих мест в целом по фирме – 19 256 руб. (8 чел. х 2407 руб.) (с учетом среднестатистических данных о стоимости аттестации). Для розничной торговли ставка страховых взносов «по травме» равна 0,2%. Скидка за счет снижения тарифа на 40% составит 240 руб. в месяц (300 000 руб. х 0,2% х 40%) или 2880 руб. в год (240 руб. х 12 мес.).
Уплаченные в прошлом году взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний могут покрыть расходы на аттестацию на сумму 1440 руб. (300 000 руб. х 0,2% х 20% х 12 мес.).
Расходы на аттестацию позволят сэкономить на налоге на прибыль 3851 руб. (19 256 руб. х 20%).
Расходы на спецодежду и средства защиты также помогут снизить налог на прибыль на 800 руб. в месяц (4000 руб. х 20%) или 9600 руб. в год.
Итого за год можно сэкономить:
2880 руб. + 1440 руб. + 3851 руб. + 9600 руб. = 17 771 руб.
Таким образом, расходы на аттестацию (19 256 руб.) за год окупаются на 17 771 руб., что является существенной экономией.

Компании, применяющие рекомендации из раздела Бератора «Экономим на налогах», уже снизили свои налоговые расходы на миллионы рублей. Вам также доступны эти возможности.

Специально для пользователей сайта www.buhgalteria.ru – скачайте Бератор для Windows абсолютно бесплатно, и на деле убедитесь в его необходимости. Подробнее на сайте www.berator.ru