Страховые взносы для ИП в 2013 году

16.04.2013

Индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы не только с вознаграждений в пользу наемных работников, но и за себя. Мы расскажем, в каком размере коммерсанты должны платить взносы и как их перечислять. Сразу оговоримся – с 2013 года ИП должны платить больше взносов, что вызвало массовое недовольство в предпринимательской среде.

Какие взносы нужно платить за себя

Индивидуальным предпринимателям не­обходимо платить за себя взносы на обяза­тельное пенсионное страхование и обязательное меди­цинское страхование. Таковы требования части 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). Подчеркнем, что так должны делать все предприниматели независимо от того, есть у них наемные работники или нет. Тот факт, что сам ИП является штат­ным сотрудником какой-либо компании, также не играет никакой роли.

Платить взносы нужно с даты государ­ственной регистрации в качестве предпри­нимателя. Причем не важно, занимается ли фактически ИП бизнесом и получает ли он от него какие-либо доходы.

К слову сказать, существуют периоды, за которые взносы можно не платить в силу ча­сти 6 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Например, это время отпуска по уходу за ребенком. Подчеркнем, что освобождение от уплаты взносов действует, если в «льготные» перио­ды не велась предпринимательская деятель­ность. Есть и еще одно важное условие – нужно представить документы, подтверж­дающие отсутствие деятельности.

Это важно

Предприниматели не обязаны уплачивать за себя взносы в ФСС России. Они могут это делать только добро­вольно.

Величина взносов фиксированная, она не зависит от получаемых коммерсан­том доходов. В расчете участвует федераль­ный МРОТ на начало года и ставки взно­сов, предусмотренные статьей 12 Закона № 212-ФЗ.

Так, чтобы посчитать взносы в ФФОМС за год, нужно использовать формулу:

  • Взносы на ОМС = 5205 руб. X 5,1% X 12 мес. , где
  • Взносы на ОМС – общая сумма годовых взносов в ФФОМС;

5205 руб. – МРОТ, установленный на фе­деральном уровне;

5,1% – тариф взносов в ФФОМС;

12 мес. – период, за который рассчитыва­ются взносы.

Таким образом, за 2013 год предпри­ниматели должны заплатить 3185,46 рубля (5205 руб. X 5,1% X 12 мес.).

В случае с пенсионными взносами фор­мула иная. В расчете участвует МРОТ, уве­личенный в два раза. Кстати, до 2013 года взносы считали исходя из одного мини­мального заработка. Таким образом, теперь ИП должны платить в Пенсионный фонд в два с лишним раза больше, чем раньше (дело в том, что МРОТ вырос с начала теку­щего года). Причем взносы надо отдельно считать на страховую и накопительную ча­сти пенсии. Если коммерсант 1966 года рождения или старше, то он платит взносы только на страховую часть пенсии. Форму­ла такая:

Взносы на ОПС = 2 X 5205 руб. X 26% X 12 мес. , где

Взносы на ОПС – общая сумма годовых пенсионных взносов;

5205 руб. – МРОТ, установленный на фе­деральном уровне;

26% – тариф взносов на ОПС;

12 мес. – период, за который рассчитыва­ются взносы.

Значит, за 2013 год предприниматели должны заплатить 32 479,20 рубля (2 X X 5205 руб. X 26% X 12 мес.).

Бизнесмены 1967 года рождения и моло­же платят взносы как на страховую часть пенсии (по ставке 20 процентов), так и на накопительную (по ставке 6 процентов). Формула по сути такая же, как мы привели выше.

За 2013 год ИП 1967 года рождения (или моложе) должны заплатить взносов на страховую часть пенсии 24 984 рубля (2 X X 5205 руб. X 20% X 12 мес.).

А на накопительную часть пенсии им придется перечислить 7495,20 рубля (2 X X 5205 руб. X 6% X 12 мес.).

Соответственно всего за год ИП должен фондам ни много ни мало 35 664,66 рубля.

Особая ситуация, если человек был заре­гистрирован в качестве предпринимателя неполный год или у него есть исключаемые периоды, о которых мы говорили выше. Тог­да за месяц регистрации (снятия с учета) ИП нужно брать количество календарных дней, когда человек реально являлся пред­принимателем. Об этом сказано в части 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Поясним на примере.

Пример

А.П. Смирнов (1983 г. р.) зарегистрировался в качестве предпринимателя 5 февраля 2013 года. Значит, январь в расчете взносов не участвует. Если Смирнов будет являться ИП по состоянию на конец года, то с марта по декабрь считаются полными месяцами. За февраль надо уплатить взносы исходя из количества дней, которые Смирнов был предпринимателем (24 дня). Значит, взно­сы на страховую часть пенсии нужно считать по формуле:

2 X 5205 руб. X 20% X (10 мес. + (24 дн. : 28 дн.)) = 22 604,57 руб.

Для расчета взносов на накопительную часть пенсии формула такая:

2 X 5205 руб. X 6% X (10 мес. + (24 дн. : 28 дн.)) = 6781,37 руб.

Наконец, взносы в ФФОМС предприниматель Смир­нов посчитает по формуле:

5205 руб. X 5,1% X (10 мес. + (24 дн. : 28 дн.)) = 2882,08 руб.

Как перечислять взносы

Все взносы нужно перечислить не позднее 31 декабря года, за который они посчитаны (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). При этом дей­ствует общее правило – если последний день срока выпадает на выходной или праздник, то срок автоматом отодвигается на ближайший рабочий день. Поскольку в текущем году 31 декабря выпадает на втор­ник (и, судя по всему, никаких переносов не будет), то именно в этот день истекает срок уплаты взносов за 2013 год.

Никто не запрещает перечислять взно­сы по частям: например, ежеквартально или даже ежемесячно. Принципиально уложиться к 31 декабря. Если хоть какая-то часть взносов не будет уплачена, ревизо­ры из ПФР начислят пени. Скорее всего, не обойдется и без штрафа. Наконец, в ар­сенале у фонда есть и возможность взы­скать взносы за счет имущества коммер­санта.

Добавим, что, если человек прекращает деятельность в качестве предпринимателя, сроки иные. Заплатить все взносы нужно не позднее 15 календарных дней с даты го­сударственной регистрации их деятельно­сти включительно (ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Проще говоря, на перечисление взно­сов в фонды дается максимум 15 дней со дня, когда внесена запись о прекращении деятельности в ЕГРИП.

Страховые взносы перечисляют через банк в безналичной форме. Соответствен­но придется открывать расчетный счет. Таковы правила части 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ.

Взносы на обязательное пенсионное и ме­дицинское страхование администрирует Пенсионный фонд. Соответственно именно в этот фонд и нужно перечислять все обяза­тельные взносы. Помните, что взносы пе­речисляют расчетными документами (ч. 4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). То есть нужно от­дельное платежное поручение по взносам: – на обязательное пенсионное страхова­ние для финансирования страховой части трудовой пенсии, КБК на 2013 год – 392 1 02 02140 06 1000 160; – на обязательное пенсионное страхование для финансирования накопительной ча­сти трудовой пенсии, КБК на 2013 год – 392 1 02 02150 06 1000 160; – на обязательное медицинское страхова­ние в бюджет Федерального фонда обя­зательного медицинского страхования (ФФОМС), КБК на 2013 год – 392 1 02 02101 08 1000 160.

Добавим, что сумму взносов в «платеж­ках» нужно писать в рублях и копейках. Это позволит избежать расхождений меж­ду суммами начисленных и уплаченных взносов.

Налоговый учет взносов за себя

Очевидно, что взносы являются расходом предпринимателя. Порядок их учета зави­сит от налогового режима коммерсанта.

Если ИП на общем режиме, то все взно­сы за себя он может учесть при расчете НДФЛ. Так позволяет делать статья 221 На­логового кодекса. Подчеркнем, что взносы не обязательно должны быть уплачены. Достаточно того, чтобы коммерсант их начислил.

В полном объеме могут учесть взносы за себя и предприниматели на упрощенной системе, выбравшие объект «доходы минус расходы». Так позволяет делать подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодек­са. В Минфине России согласны с пра­вильностью данного подхода (см. письмо от 20 марта 2012 г. № 03-11-11/93).

Особые правила

Предприниматели не должны сдавать отчетность по взносам, уплачиваемым за себя.

А вот для ИП на «упрощенке», которые выбрали объект «доходы», ситуация иная. Если у предпринимателя есть наемные работники, то на взносы за себя он впра­ве уменьшать «упрощенный» налог. Но максимальная сумма вычета составляет 50 процентов от начисленного налога (ст. 346.21 НК РФ). Когда же коммерсант работает один, он может учесть взносы це­ликом и полностью. На этом акцентируют внимание чиновники из ФНС России в пись­ме от 5 февраля 2013 г. № ЕД-2-3/80. Если взносов окажется больше, чем «упрощенного» налога за год, налог вообще платить не придется.

Для предпринимателей на «вмененке» с 2013 года действуют такие правила. Если у коммерсанта есть наемные работники, то сумму начисленного единого налога можно уменьшать строго на взносы, уплаченные с вознаграждений сотрудникам. Однако принимать в расчет взносы, которые ИП платит за себя, запрещено. Общая величина вычета – 50 процентов от суммы начислен­ного единого налога. Когда же бизнесмен работает в одиночку, он вправе учесть при расчете ЕНВД все взносы, уплаченные за се­бя исходя из стоимости страхового года. Всему виной новая редакция статьи 346.32 Налогового кодекса (письмо Минфина Рос­сии от 21 января 2013 г. № 03-11-11/12).

Принципиально, чтобы предпринима­тель на «упрощенке» или на «вмененке» фактически уплатил взносы. В противном случае учесть их не удастся при всем же­лании.

Предпринимателям же, которые приоб­ретают патенты, не повезло вдвойне. Они не могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы в принципе – глава 26.5 Налогового кодекса просто не предусматри­вает такую возможность. Не важно, есть у них работники или нет. Столь удручающий вывод содержится в письме Минфина Рос­сии от 18 февраля 2013 г. № 03-11-11/72.

Напоследок отметим, что в связи с суще­ственным ростом страховых взносов пред­приниматели стали массово сворачивать бизнес. А те, кто еще продолжает занимать­ся коммерцией, не хотят получать патенты. В связи с этим стали разрабатываться зако­нопроекты, направленные на снижение та­рифа взносов для предпринимателей. В частности, ИП, которые применяют толь­ко патентную систему, скорее всего, будут платить взносы на пенсионное страхование исходя из одного МРОТ. Соответствующий проект в начале марта внесен в Госдуму. Причем есть вероятность, что снижение та­рифов для коммерсантов произойдет уже в 2013 году.

Т.Н. Петрухина, налоговый консультант


Всё о выплатах физлицам

В Бераторе «Выплаты физическим лицам» представлен полный спектр практической информации по расчету, оформлению и отражению в учете любых выплат физическим лицам: правила начисления и удержания НДФЛ, выплаты алиментов, выплаты при переводе и увольнении и многое другое.
Узнайте больше >>



Читайте также по теме:

Тарифы страховых взносов в 2014 году

Изменения в бухгалтерской отчетности в 2014 году

Как платить страховые взносы в 2014 году - разъяснения ПФР



Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (2)

  1. Галина Николаевна
    24.07.2014Ответить

    Разъясните,пожалуйста,что значит- Предприниматели не обязаны уплачивать за себя взносы в ФСС России. Они могут это делать только добро­вольно.

    Разъясните,пожалуйста,что значит- Предприниматели не обязаны уплачивать за себя взносы в ФСС России. Они могут это делать только добро­вольно.
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0


  2. Денис
    24.07.2014Ответить

    Предприниматели, работающие на себя и не имеющие наемных работников, сами рассчитывают и уплачивают за себя взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. А вот взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в бюджет Фонда социального страхования самозанятые лица не платят. Они могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному соцстрахованию и перечислять за себя страховые взносы (п. 5 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ). Но, имейте ввиду, данная статья 2013 года, в 2014 году произошли изменения.

    Предприниматели, работающие на себя и не имеющие наемных работников, сами рассчитывают и уплачивают за себя взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. А вот взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в бюджет Фонда социального страхования самозанятые лица не платят. Они могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному соцстрахованию и перечислять за себя страховые взносы (п. 5 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ). Но, имейте ввиду, данная статья 2013 года, в 2014 году произошли изменения.
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0



Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA