Выплата дивидендов при УСН с 2013 года
05.12.2012 распечатать
«Упрощенцы» ведут бухучет только основных средств и нематериальных активов. Но есть еще одна ситуация, при которой фирмы-«упрощенцы» (АО и ООО) будут вынуждены вести полный бухучет всей своей деятельности, – это выплата дивидендов (доходов от долей ООО).
Условия для выплаты дивидендов
Дело в том, что дивиденды можно выплатить лишь при выполнении определенных условий.
Так, общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов:
- пока не оплачен весь уставный капитал;
- пока по требованию участников (акционеров) общество не выкупило у них все принадлежащие им акции (доли);
- если фирма на грани банкротства или будет близка к нему после выплаты дивидендов;
- если стоимость чистых активов общества меньше суммы уставного капитала и резервного фонда или станет меньше после выплаты дивидендов.
Стоимость чистых активов – это разница между суммой активов общества и суммой его пассивов, определенных по данным бухгалтерской отчетности.
Причем в расчете участвуют не все показатели бухгалтерского баланса. Например, доходы будущих периодов не входят в состав пассивов, принимаемых к расчету, а кредиторская задолженность – входит.
Методика расчета чистых активов дана в приложении к приказу Минфина России № 10н, ФКЦБ России № 03-6/пз от 29 января 2003 г.
И хотя этот приказ адресован акционерным обществам, им могут воспользоваться и общества с ограниченной ответственностью, поскольку другого порядка оценки стоимости чистых активов законодательством не предусмотрено.
Внимание!
Справиться со всеми тонкостями применения УСН вам поможет бератор "УСН на практике".
Однако, с одной стороны, «упрощенцам» разрешено не вести бухучет и соответственно не составлять отчетность. С другой стороны, не составив бухгалтерский баланс, невозможно определить стоимость чистых активов и выяснить, вправе фирма выплатить дивиденды учредителям или нет.
Значит, если компания собралась «порадовать» своих учредителей дивидендами, вести бухучет придется, даже несмотря на то, что она применяет спецрежим. Отметим, что с 1 января 2013 года все фирмы обязаны будут вести бухгалтерский учет в полном объеме.
Источник выплаты дивидендов
Источник выплаты дивидендов – прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль).
Для «общережимных» компаний это прибыль, показанная в бухгалтерской отчетности (то есть «бухгалтерская» прибыль, уменьшенная на величину налога на прибыль).
А как рассчитать чистую прибыль фирме, применяющей упрощенный режим?
Ведь при «упрощенке» ни о каком налоге на прибыль речи не идет. Чистой прибылью в данном случае будет разница между «бухгалтерской» прибылью и единым налогом.
Узнать величину «бухгалтерской» прибыли можно из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Правда, некоторые специалисты считают, что чистая прибыль «упрощенца» – это «упрощенный» доход, оставшийся после уплаты единого налога.
Такая точка зрения выражена, в частности, в письме УМНС по г. Москве от 25 мая 2004 года № 21-09/34937.
Однако, по нашему мнению, чистую прибыль нужно все-таки рассчитывать по данным бухучета.
Ведь полный бухучет, как мы уже говорили, необходим при выплате дивидендов еще по одной причине – только по его данным можно узнать стоимость чистых активов.
Кроме того, если компании придется покинуть «упрощенку», ей не нужно будет восстанавливать учет, поскольку остатки по всем счетам уже будут известны.
Подробнее о выплате дивидендов читайте в бераторе "УСН на практике".
Дополнительные материалы:
Как учесть приобретение основных средств при УСН в 2013 году
