Как заполнять книгу покупок для получения НДС-вычета по авиабилету
03.06.2022 распечататьДоля расходов на проезд среди командировочных расходов едва ли не самая большая, поэтому НДС-вычет лучше не терять. Для того, чтобы заявить вычет, оформляют записи в книге покупок, а для этого от командированного нужны документы.
По каким командировочным расходам возможен вычет НДС
Суммы НДС по расходам на командировки можно принять к вычету. В их числе расходы на проезд, включая авиаперевозки. Это прямая норма - пункт 7 статьи 171 НК РФ.
Документы, которые подтверждают право на вычет НДС, установлены в пункте 18 правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Это счета-фактуры либо копии или оригиналы БСО с выделенной отдельной строкой суммой НДС.
НДС-вычет возможен только по командировочным расходам, которые учитываются в расходах по налогу на прибыль. А для таких расходов работник обязан представить не только маршрут/квитанцию электронного авиабилета, но и посадочный талон. Поэтому наличие посадочного талона важно и для НДС-вычета. И если ваш работник регистрировался на рейс по интернету, предупредите его, что ему нужно распечатать и сохранить посадочный талон.
Если расходы оплачены по безналу, продавец билета выписывает на имя фирмы счет-фактуру.
Если работник покупает проездные документы за наличные и/или в электронной форме, применяются БСО, утвержденные в сфере авиаперевозок.
Какие БСО применяются в сфере авиаперевозок
БСО в сфере авиаперевозок утверждены приказами Минтранса от 8 ноября 2006 г. № 134, от 29 января 2008 г. № 15. Это:
- авиабилет;
- маршрут-квитанция электронного авиабилета;
- багажная квитанция;
- выписка из информационной системы оформления авиаперевозок.
Все эти документы должны содержать обязательные реквизиты БСО, перечень которых установлен пунктом 1 статьи 4.7 закона № 54-ФЗ (см. письмо Минфина от 28 октября 2020 г. № 03-07-09/93693).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Записи в графе 3 книги покупок
В графе 3 книги покупок для принятия НДС к вычету регистрируют:
- счет-фактуру, выставленный при выдаче авиабилета, оплаченного по безналу;
- авиабилет в виде БСО, если при его приобретении применялась ККТ;
- электронный авиабилет.
Для случая с электронным авиабилетом также потребуется кассовый чек. Реквизиты такого чека могут быть отражены в самом билете. Это QR-код или:
- дата и время расчета;
- порядковый номер чека;
- признак расчета;
- сумма расчета;
- заводской номер фискального накопителя;
- фискальный признак документа.
Предупредите своего командированного работника, что считать QR-код, скачать и распечатать кассовый чек при покупке электронного билета он обязан самостоятельно.
Записи в графе 7 книги покупок
Также для принятия НДС к вычету по авиабилетам нужно заполнить графу 7 книги покупок.
В этой графе покупок отражают реквизиты платежного документа в тех случаях, когда уплата НДС для принятия к вычету суммы «входного» НДС необходима.
Командировочные расходы относятся к таким случаям.
Напомним, что к таким случаям также относятся:
- импорт товаров;
- перечисление и возврат авансовых платежей;
- уплата НДС налоговыми агентами.
В графе 7 книги покупок указывают дату и номер документа о фактической уплате налога.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
