Как в расчете 6-НДФЛ отразить премию за 2020 год?

Какой день считать датой получения дохода в виде премии? Это зависит от того, что это за премия - единовременная, за работу по итогам месяца, квартала, года.

Годовая премия в расчете 6-НДФЛ

Сначала уточним важный момент.

Согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Однако налоговики отмечают, что статья 223 Налогового кодекса не содержит положений, позволяющих определить дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии. То есть дата выхода приказа о выплате работникам годовой премии значения не имеет.

Поэтому в случае начисления и выплаты работникам организации годовых премий, дата фактического получения определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Рассмотрим подробнее отражение данной выплаты в расчете 6-НДФЛ.

Так, если работникам организации премии по итогам работы за 2020 год (приказ о выплате от 11.01.2021 г.) выплачены 11.01.2021, то в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года операцию нужно отразить следующим образом:

Раздел 1:

• по строкам 020, 040, 070 указываются соответствующие суммовые показатели;

Раздел 2:

• по строке 100 - 11.01.2021;
• по строке 110 - 11.01.2021;
• по строке 120 - 12.01.2021;
• по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Как отражать в расчете 6-НДФЛ премии, выплаченные уволенному работнику?

Если премия начислена по итогам работы за месяц (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений), то датой фактического получения этого дохода будет считаться последний день работы.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.12.2020. На основании приказа от 20.12.2020 выплачена 24.12.2020 ежемесячная премия по итогам работы за месяц. В расчете 6-НДФЛ за 2020 год нужно отразить премию так:

• по строке 100 указывается 15.12.2020;
• по строке 110 - 24.12.2020;
• по строке 120 - 25.12.2020;
• по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Если же бывшему работнику выплачиваются единовременные премии или премии по итогам работы за квартал или год, то датой фактического получения дохода считается дата их выплаты (перечисления на счет в банке).

Например, уволенному сотруднику (дата увольнения - 15.01.2021) на основании приказа от 22.02.2021 выплачена 24.02.2021 премия по итогам работы за 2020 год. Данную операцию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года нужно отразить так:

• по строке 100 - 24.02.2021;
• по строке 110 - 24.02.2021;
• по строке 120 - 25.02.2021;
• по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.