В регионах – участниках пилотного проекта работодатели не участвуют в данных выплатах, а в остальных субъектах РФ работодатели засчитывают суммы пособий в счет начисленных страховых взносов на ВНиМ (п. 2 Положения…, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).
Выплаченные за счет средств ФСС РФ пособия по обязательному социальному страхованию не облагаются страховыми взносами, установленными Налоговым кодексом РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
ФСС РФ вправе отказать в зачете расходов на выплату пособий, если расходы:
В связи с этим возникает вопрос: нужно ли облагать взносами на ВНиМ суммы пособий, не принятые к зачету ФСС РФ.
По мнению ФНС России, начислять взносы нужно. О согласовании этой позиции с Минфином России налоговая служба сообщала письмом от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093. Хотя данная позиция небесспорна.
В 2017 году Верховный Суд РФ отметил: отказ Фонда в принятии к зачету расходов по выплате пособий не может изменить статус выплаченных средств как страхового обеспечения. А значит, эти суммы не нужно включать в базу для начисления страховых взносов (п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ № 5 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 27.12.2017).
Сдавать уточненный расчет по страховым взносам приходится, если нужно внести в него изменения, связанные с:
В частности, представить уточненный расчет по страховым взносам следует, если ФСС РФ не принял к зачету расходы на выплату пособий.
В уточненный расчет включаются:
Читайте также «Расчетный период для пособий по ВНиМ «расширить» не удалось»
ПРИМЕР. ЗАПОЛНЕНИЕ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
ООО “Вектор” работает на общей системе налогообложения, применяет основной тариф страховых взносов и не участвует в пилотном проекте.
В I квартале 2018 года работникам были начислены и выплачены суммы, представленные в таблице.
Бухгалтер в I квартале 2018 года отразил больничные в учете:
ДЕБЕТ 20 (26, 44…) КРЕДИТ 70
— 9300 руб. (12 000 – 7500 + 8000 – 5000 + 3000 – 1200) – начислены больничные за первые три дня нетрудоспособности за счет “Вектора”;ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 70
— 13 700 руб. (7500 + 5000 + 1200) – начислены больничные за счет средств ФСС РФ;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)
— 23 000 руб. – выплачены больничные сотрудникам.Однако в связи с неустранимыми ошибками в оформлении листка нетрудоспособности ФСС РФ не принял к зачету больничные за март —2018 года. Бухгалтер сделал проводки:
сторно ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 70
— 1200 руб. – отражена сумма не принятых к зачету больничных;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
— 1200 руб. – не принятые к зачету больничные отражены в составе прочих расходов;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69
— 906 руб. (3000 х (26% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) – начислены страховые взносы на сумму “переквалифицированных” больничных.
Период | Вид выплаты, руб. | Итого, руб. | ||
Зарплата | Больничные | Компенсация за неиспользованный отпуск | ||
Январь | 500 000 | 12 000* | 10 000 | 522 000 |
Февраль | 530 000 | 8000** | – | 538 000 |
Март | 540 000 | 3000*** | – | 543 000 |
Итого | 1 570 000 | 23 000 | 10 000 | 1 603 000 |
*В том числе за счет средств ФСС РФ – 7500 рублей.
**В том числе за счет средств ФСС РФ – 5000 рублей.
***В том числе за счет средств ФСС РФ – 1200 рублей.
Эксперт “НА” И.С. Сергеева
Комментарии (0)
Оставить комментарий